Услуги по налоговой оптимизации. Оптимизация налогов: что это такое, варианты законных методов и схем Составление схемы оптимизации налогообложения организации

Налоги - основная доходная часть бюджета любого государства. Это принудительные, обязательные и безвозмездные платежи, поэтому понятно стремление получателя доходов или собственника имущества их уменьшить. Конечно, начинающих бизнесменов тоже интересует, как уменьшить налоги ООО или как ИП платить меньше налогов. Такая возможность действительно есть, причём, для этого не надо нарушать закон.

Право применять налоговые льготы и выбирать самый выгодный вариант налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждается Конституционным судом РФ. Снижение налоговой нагрузки законными методами называется налоговой оптимизацией и кардинально отличается от налоговых схем.

Что такое налоговая схема

Схемой налоговые органы называют способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Недобросовестные оптимизаторы, предлагая различные методы уменьшения налоговой нагрузки, разделяют эти способы таким образом:

белые схемы, разрешённые законом;
серые схемы, в которых используют недоработки или неточное толкование в законе;
чёрные схемы, цель которых - уклонение от уплаты налогов с явным нарушением закона.

На самом деле, легальные способы снижения налоговых платежей схемой вовсе не являются. Это - разрешённые законом методы налоговой оптимизации, о них мы расскажем дальше. Все остальные схемы, якобы снижающие налоговую нагрузку каким-то волшебным образом, прекрасно известны налоговым органам. Называются такие способы уходом от налогов и наказываются соответственно, вплоть до серьёзной уголовной ответственности.

Одна из самых популярных схем с высоким налоговым риском - это обналичивание денег ООО в личных целях участников. Причина её востребованности в том, что с точки зрения налогообложения существует принципиальное отличие между ИП и ООО. Индивидуальный предприниматель может свободно и в любое время выводить из бизнеса легально заработанные средства. Однако такая легкость в распоряжении деньгами - это своеобразная плата за риск, ведь в случае чего, ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом.

ООО - это юридическое лицо, но создают его физические лица, заинтересованные в получении дохода. Сложность заключается в том, что участник ООО не может просто взять деньги из кассы своей организации или снять их с расчётного счёта. Даже если участник единственный и сам руководит своей компанией, деньги ООО ему не принадлежат. Он может получить часть прибыли в виде дивидендов, а сделать это вправе не чаще одного раза в квартал и при соблюдений ряда условий. Кроме того, получив дивиденды, собственник бизнеса должен ещё заплатить с них налог - по ставке 13%. Становится понятно, почему незаконная схема обналичивания денег так популярна у владельцев компаний - ведь получить доход от дела хочется быстро, в необходимом размере и без уплаты дополнительных налогов.

Для незаконного вывода денег из организации собственнику нужен посредник. Им может быть фирма-однодневка или ИП (иногда для этого сам участник ООО регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя). С посредником заключается договор на оказание услуг или оплату товаров, перечисляется оплата, оформляются фиктивные документы, подтверждающие, что услуги были оказаны, а товары поступили. Далее деньги, за вычетом комиссии посреднику (около 5%), возвращаются собственнику, но уже как физическому лицу. Такая схема не только хорошо понятна налоговым органам, но и несёт в себе большой риск того, что посредник скроется с деньгами, а «дальновидный» собственник останется ни с чем.

Кроме вариантов явного уклонения от уплаты налога (в данном случае, налога на дивиденды) незаконные налоговые схемы предлагают разнообразные способы занизить доходы и завысить расходы налогоплательщика. Рекомендуем вам не доверять таким предложениям, тем более, пытаться самостоятельно оценить риски способов белой и чёрной оптимизации налогов.

Легальные способы сэкономить на налогах

1.Выберите самую подходящую для вас систему налогообложения. Это основа основ налоговой оптимизации. Специальные налоговые режимы позволяют организациям и ИП выплачивать в бюджет очень небольшую часть своих доходов. Налогоплательщики, выбравшие УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза, за счет уплаты страховых взносов за работников. Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН могут два года после регистрации работать в рамках налоговых каникул, налог для них будет равен нулю.

2. . Это особенно важно, если в рамках вашей системы налогообложения необходимо вести учет расходов (ОСНО, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН). Если ваш контрагент будет признан недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой инспекцией, соответственно, вам придётся заплатить больше налогов, даже если хозяйственная операция была реальной и экономически обоснованной.

3. . Кроме того, что для каждого вида сделок есть свои условия, без которых договор будет признан незаключённым, существуют требования к реквизитам и форме документа. Обязательно проверяйте полномочия лица, который подписывает договор, без этого сделка не будет иметь правовых последствий.

4. , которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Без первичных документов расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с нее выше.

5. . В бухгалтерском и налоговом учёте существует очень много нюансов признания доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и т.д. В зависимости от специфики вашего бизнеса учётная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет.

6. и старайтесь их снизить. Плановые выездные проверки в большинстве случаев заканчиваются доначислением налогов и штрафами. Эти риски проще предупредить, чем справляться с их последствиями.

7. . Хотя напрямую этот способ не экономит налоги, но позволяет избежать начисления штрафов, недоимки, пени и проблем, связанных с блокировкой расчётного счёта.

8.Поручайте налоговую оптимизацию только профессионалам с большим опытом работы и прекрасной репутацией! Это, пожалуй, самый главный способ сэкономить на налогах. Помните, что риски за осуществление незаконных налоговых схем несёте вы, а не ваши сомнительные советчики.

Мы попросили экспертов из Минфина, ФНС и ведущих консалтинговых компаний оценить способы оптимизации налогов, методы и схемы 2016 года и составили рейтинг безопасности налоговых схем.

Мы опросили советников ФНС России и Минфина России, специалистов в области аудита и консалтинга, работников бухгалтерий и финансовых служб компаний (список приведен в конце статьи) и попросили их оценить способы оптимизации налогов, методы и схемы 2016 года.

Меньше всего опасений вызывает штатная оптимизация

Рейтинг безопасности методов и схем оптимизации налогов 2016 наглядно демонстрирует приоритеты. В целом можно заключить, что меньше всего опасений вызывают способы штатной оптимизации налогов. К ним мы относим использование предусмотренных законом льгот и выбор наиболее выгодного способа учета при наличии альтернативы. Эти способы и раньше эксперты оценивали достаточно высоко. Меньше стали бояться участия в сделках контрагентов, к которым возможен повышенный интерес налоговых органов (предыдущий рейтинг безопасности налоговых схем, который оценивали приглашенные специалисты, составлялся за I полугодие 2013 года. Его можно найти в журнале «Практическое налоговое планирование» № 5, 2013).

«Отличниками» рейтинга безопасности методов и схем оптимизации налогов 2016 остались только два элемента. Первый - прибыльная компания на общей системе налогообложения в группе оценки безопасности контрагентов по сделкам. Второй - чистая прибыль компании как источник финансирования операции.

Удивительно снижение рискованности в отношении компаний-однодневок. Возможно, что это объясняется устоявшейся практикой в отношении сделок с такими лицами. Уже известны правила игры: как себя вести и что делать, чтобы не потерять на налогах. Например, если поставщик-однодневка не предъявляет НДС, проблем с вычетом не возникнет. А защитить расходы поможет тщательное документирование движения товаров - компания может сфотографировать его поставку, обеспечить прозрачность дальнейшего движения.

Топ-10 опасных схем оптимизации налогообложения >>

– способ полностью безопасен

– высокая степень безопасности

– средняя степень безопасности

– степень безопасности ниже средней

– опасный способ оптимизации

Без изменений

– новый элемент

Рейтинг безопасности методов и схем оптимизации налогов 2016

Элементы налоговых схем	Оценка безопасности	Изменение позиции	Комментарии
Группа № 1. Налоговый статус партнера
Прибыльная компания на общем режиме налогообложения			В этой группе на полбалла вырос рейтинг субъектов-спецрежимников и однодневок. Рейтинг спецрежимников повысился до уровня рейтинга предпринимателей. Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг», отметила, что использование льготных режимов в последнее время стало довольно распространенным явлением. Это связано с меньшими налоговыми затратами и простотой учета. Также в нынешней ситуации мало кого удивят убытки у контрагента. В зоне риска компании с многолетними убытками. Несмотря на повышение, рейтинг однодневок все же ожидаемо низкий. И эксперты рекомендуют по возможности избегать контактов с такими участниками бизнеса. Эльдар Зиатдинов , директор департамента «Налоговое право» GRATA International, считает, что перестать работать с однодневками нужно было еще вчера. Но, как заметила Наталья Ежова, , о том, что компания однодневка, узнать можно только по итогам налоговой проверки. Поэтому даже в таком случае есть шанс защититься еще на стадии досудебного урегулирования, если организация предприняла меры должной осмотрительности. Несмотря на антиофшорные меры и усиление контроля за внешнеторговыми сделками, не изменились оценки риска контрагентов-нерезидентов. Причем даже таких, которые зарегистрированы в офшорах. Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности», отметила, что и на практике не сталкивается с ужесточением контроля. За долгие годы работы с нерезидентом эксцессов при проверках не происходило. Обычные мероприятия налогового контроля, в частности связанные с возмещением НДС, не усложняют работу фирмы. Олег Бубнов, , указал на еще один фактор, который может существенно повысить (на 1–2 балла) рискованность элементов данной группы. Это удельный объем расходов с «рискованным контрагентом» в общем их объеме, чем он больще, тем выше риск.
Индивидуальный предприниматель		-
Субъект льготного налогообложения - упрощенец, вмененщик и др.
Убыточная компания на общем режиме налогообложения		-
Физическое лицо		-
Физическое лицо - инвалид		-
Некоммерческие организации и объединения (ассоциации, фонды, профсоюзы), компания с участием инвалидов		-
Нерезидент, находящийся в неофшорной зоне		-
Нерезидент, находящийся в офшорной зоне		-
Компания-однодневка
Группа № 2. Налоговые льготы
Выплаты свыше предельной величины		-	Три элемента из «льготного» блока показали рост на 0,5 балла: использование пониженных тарифов страховых взносов, применение освобождения, льгот и нулевой ставки по НДС. Но не до максимума. Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот», и Анастасия Смотрицкая, главный бухгалтер ARTSANA RUS, объясняют это тем, что даже правомерное применение льгот повлечет усиленный налоговый контроль. То есть налоговые риски все равно присутствуют, даже если разногласия и удастся разрешить на этапе проверки. Риски возникают при искусственном создании условий для применения льгот. Об этом напомнил Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“». С его мнением согласен Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „Атолл-АФ“». На контрольных мероприятиях проверяющие в первую очередь пытаются выявить такие случаи. Внутри группы оценки неравномерны, хотя отличие их несущественно. Юрий Подпорин, , Минфин России, объяснил расхождения следующим. Для применения некоторых из льгот и преференций достаточно только соответствия определенным требованиям. А другие, например пониженная ставка налога при упрощенке, означают раздельный учет операций, облагаемых по обычной ставке и по сниженной. И возможность ошибок при таком учете увеличивает налоговые риски.
Пониженные тарифы страховых взносов
Ставка НДС 10 процентов		-
Использование пониженной ставки при упрощенке в льготных регионах		-
Использование соглашений об избежании двойного налогообложения		-
Ставка НДС 0 процентов
Применение освобождения и льгот по НДС
Ставка 0 процентов по полученным дивидендам		-
Группа № 3. Налоговая чистота контрагента, если он не является однодневкой
Срок деятельности контрагента меньше года			Менее рискованным эксперты стали считать работу с компаниями, зарегистрированными менее года назад - этот показатель вырос на 0,5 балла. Остальные элементы сохранили свое значение. Более высокий рейтинг первого элемента Светлана Ершова, главный бухгалтер ООО «ИНКОЭР», объясняет тем, что вновь созданные компании защищены от налоговых проверок в начале деятельности. Кроме того, у инспекторов на них еще не накоплены какие-либо данные. А значит, если нет двух других признаков, то эти компании практически безопасны. Но совпадение первых трех элементов (2 балла) - признак однодневки. На это указали сразу несколько экспертов. Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „Атолл-АФ“», напоминает, что налоговики будут искать признаки незаконной налоговой оптимизации у всех контрагентов данного участника сделок. С этим согласна Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики КГ «НЕОТАКС». В подобном случае отстоять свою экономию компания сможет только в суде. Если сделка была чистая и налоговики не доказали получение необоснованной налоговой выгоды, то высока вероятность снять претензии..
Контрагент прописан по адресу массовой регистрации		-
Руководитель, главный бухгалтер, учредитель являются одновременно руководителем, главным бухгалтером, учредителем многих компаний		-
Совокупность нескольких перечисленных признаков		-
Группа № 4. Взаимозависимость
Есть признаки взаимозависимости, перечисленные в главе v. 1 НК РФ		-	Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“», разницу в оценках объяснила тем, что скрытая взаимозависимость усыпляет бдительность бизнес-субьекта, при том что налоговики довольно легко вычисляют ее. Риски при взаимозависимости возрастают, если есть иные элементы. Например, кто-то из участников применяет спецрежим. Так считает Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Еще один тревожный сигнал - взыскание недоимки должника со связанных с ним компаний. Об этом напомнил Эльдар Зиатдинов , директор департамента «Налоговое право» GRATA International. Но такая практика хотя и успешна, еще не настолько широко распространилась, чтобы пошатнуть рейтинг элементов.
Есть признаки скрытой взаимозависимости		-
Группа № 5. Вид операции (договора)
Купля-продажа		-	Ожидаемо снизился рейтинг аутсорсинга и аутстаффинга. Реформа трудового законодательства существенно ограничила использование аутстаффинга (гл. 53.1 ТК РФ). И теперь в договорах аутсорсинга контролеры будут искать признаки запрещенной сделки. Об этом напомнила Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот». Следовательно, при работе по таким договорам можно прогнозировать и повышенное внимание сразу нескольких контролирующих органов, и доначисления, если докажут, что вместо аутсорсинга компания работает по схеме аутстаффинга. С этим согласен и Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“». Но все же рейтинг у этого элемента налогового планирования понизился совсем ненамного - всего на полбалла. Все остальные сделки, кроме операций «в черную», в массе не провоцируют повышенного внимания проверяющих. В крайнем случае, они носят дежурный характер для инициирования проверочных мероприятий. В этом Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы 1-го класса, видит причину стабильности и роста остальной части оценок. Сергей Рюмин посоветовал способ снижения рискованности таких элементов. Чем проще правовая конструкция договора, тем обычно меньше он привлекает внимание проверяющих. Несколько элементов набрали по полбалла. Можно выделить две основные причины этого. Первая - либерализация законодательства. Например, рост рейтинга у кредита обусловило изменение статьи 269 НК РФ. Исчезла проблема учета процентов у невзаимозависимых лиц. Второе, как ни странно, дополнительный контроль. Некоторые из сделок в силу изменений или кризиса стали более жестко контролироваться самими участниками. Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, объяснила рост рейтинга у лизинга и экспорта. Данные сделки легко проверить, очень много информационных ресурсов. Кроме того, по экспортным сделкам существует дополнительный контроль со стороны банков. Лизинговые сделки дают гарантии реальности самого имущества - об этом заботится лизингодатель. Такое имущество, как правило, страхуется. А значит, сразу же несколько участников подтверждают нефиктивный характер сделки. Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, в усилении контроля по НДС видит причину роста безопасности рейтинга посреднических сделок. Из-за прозрачности структуры перепродаж недобросовестных участников становится все меньше.
Аренда		-
Возмездное оказание услуг		-
Сделки через участие в капитале компании
Простое товарищество		-
Негласное простое товарищество		-
Иные сделки, носящие инвестиционный характер		-
Кредит
Лизинг
Подряд		-
Трудовой договор		-
Хранение		-
Экспортный контракт
Давальческая переработка
Заем		-
Аутсорсинг, аутстаффинг
Лицензионный договор и иные договоры на использование интеллектуальной собственности		-
Посреднические (комиссии, поручения, агентский)
Факторинг		-
Безвозмездная передача имущества в собственность или в пользование
Проведение операции без договора «в черную»		-
Группа № 6. Использование промежуточных договоров
Цепочка перепродавцов, промежуточные сделки		-	На полбалла снизился рейтинг у сопутствующих договоров. Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы 1-го класса, связывает это с тем, что большая, чем обычно, нагрузка сделки сопутствующими договорами и затратами гарантирует пристальный интерес проверяющих. Еще один фактор риска - отсутствие платы по сопутствующим сделкам или услугам, которые оказываются в рамках основного договора. Это также вызовет вопросы, о чем напомнил Денис Савин, старший юрист BGP Litigation.
Заключено множество сопутствующих договоров, например на оказание консультаций, оценку рынка и пр.
Группа № 7. Реальность операции или деятельности
Компания не понесла дополнительные расходы по сделке, обычные в деловой практике (например, не страховала объект, хотя это было в ее интересах)		-	Сразу три признака нереальности операций потеряли по полбалла. Отсутствие деловой цели, транзитная сделка и отсутствие у продавца возможности исполнить ее стали восприниматься как более рискованные элементы. Самую высокую оценку в группе эксперты присвоили такому элементу, как отсутствие дополнительных расходов по сделке. Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг», объясняет тем, что в целях экономии отдельные компании могут не производить подобных расходов, если у них сложились давние партнерские деловые отношения. Дмитрий Ширяев, руководитель направления судебной практики АКГ «Уральский союз», назвал еще одну причину. Отсутствие дополнительных затрат не всегда вызывает вопросы, поскольку означает и отсутствие уменьшающих налоговую базу по прибыли расходов. Оценка остальных элементов примерно на одном уровне. По мнению Натальи Ежовой, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса, по данной группе признаки работают в совокупности. Чем больше доказано признаков, тем выше риск. Однако оценивать эти элементы самостоятельно сложно вне контекста конкретной сделки. Например, обратные сделки в некоторых отраслях являются абсолютно нормальным явлением (возвратный лизинг). Так что сам по себе факт возврата имущества ни о чем не говорит. Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «Бухгалтер Проф», также считает, что оценить эти элементы возможно только во взаимосвязи с другими элементами сделки. Например, невозможно без анализа иных признаков деятельности покупателя доказать, что у него нет реальной потребности в полученных активах, работах или услугах. Потребность может быть не очевидна для сторонних лиц. С тем, что данные признаки сами по себе не образуют повышенного риска, согласен и Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы 1‑го класса. Кроме того, по его мнению, последний признак вообще невозможно оценивать в комплексе. Работа без лицензий и разрешений, иных документов допуска и одобрения привлечет внимание разрешительных инстанций. Но, к примеру, отсутствие же склада или логистических менеджеров в наше время не является камнем преткновения при реализации товаров в ближние или дальние регионы. Есть довольно развитый рынок данных услуг.
Спорные основания для отражения операции		-
У покупателя нет реальной потребности в полученных активах, работах или услугах		-
У налоговиков могут возникнуть сомнения в деловой цели операции
Обратная сделка (например, передача имущества и получение его обратно по другому договору)		-
У продавца нет реальной возможности исполнить сделку (нет нужного персонала, склада, разрешений, лицензий и т. п.)
Группа № 8. Предмет операции
Предмет операции не связан с основной деятельностью компании		-		В относительном выражении больше всего баллов потеряла данная группа. Из трех элементов двум участники опроса снизили рейтинг на полбалла. При этом именно в этой группе был самый большой разброс оценок внутри каждого элемента. Уже это свидетельствует о том, насколько спорными могут быть такие элементы. По мнению Марины Марчук, налогового юриста компании «Деловой Фарватер», предмет операции не определяет ее реальность или законность. В то же время Эльдар Зиатдинов , директор департамента «Налоговое право» GRATA International, напомнил о неблагоприятной практике последних лет доначислений из-за выплаты роялти. Рискованность подобных методов и схем оптимизации налогов в 2016 году возросла.
Предмет операции находится на особом контроле налоговиков)
Из описания оказанных по договору услуг невозможно понять их суть
Группа № 9. Цена операции
Льготные цены для отдельных контрагентов		-	В ценовой группе участники опроса понизили на полбалла безопасность таких элементов, как очевидное занижение или завышение цены. На данную оценку повлияла концепция трансфертного ценообразования. В отношении контролируемых сделок подобные действия означают не только доначисления, но и общение с контролерами по поводу суммы этих доначислений. Компания должна будет обосновать применяемые цены. Территориальные инспекции пытаются проверять цены в неконтролируемых сделках (решение ВС РФ от 01.02.16 № АКПИ15-1383). Об этом напомнила Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Но есть тенденция к изменению ситуации в пользу налогоплательщиков. Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“», ссылается на выводы ВС РФ в определении ВС РФ от 11.04.16 № 308-КГ15-16651. Судебная коллегия сочла, что при проведении выездной налоговой проверки инспекция вышла за пределы предоставленных ей полномочий, произведя корректировку цен по сделкам общества с взаимозависимыми лицами. Хотя полностью проблему нельзя считать решенной. Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот», обратила внимание на возможность контроля за ценами и в рамках реализации доктрины необоснованной налоговой выгоды. На такую возможность указал и Владислав Брызгалин, управляющий партнер, директор группы компаний «Налоговый щит». В упомянутом определении ВС РФ уточнил, что доначисления были бы оправданны в случае необоснованности налоговой выгоды.
Отпускная цена чуть выше себестоимости		-
Цена попадает под трансфертный контроль		-
Цены на продаваемое имущество ниже балансовых		-
Очевидное завышение цены (при покупке)
Очевидное занижение цены (при продаже)
Группа № 10. Способ расчетов по операции
Расчеты в одном банке		-	Стабильная группа, оценки ее элементов не изменились. Векселя и наличные расчеты вызывают больше подозрений, поскольку могут свидетельствовать об отсутствии таких расчетов вообще. Взаимозачеты и бартеры сохранили свой средний уровень рискованности. Это неожиданно, поскольку в условиях кризиса, по свидетельствам практиков, например Оксаны Бейкун, главного бухгалтера ООО «Бухгалтер Проф», такие формы расчетов не редкость и не вызывают проблем.
Взаимозачет		-
Вексель третьего лица		-
Собственный вексель		-
Бартер		-
Наличный расчет, в том числе через подотчетных лиц		-
Группа № 11. Сроки расчетов или исполнения обязательств
Существенная (от одного месяца) отсрочка платежа по договору		-	Отсрочка платежей и накопление дебиторской задолженности снизили на полбалла свою оценку безопасности. Сразу несколько участников опроса связали это с введением в практику законных процентов (ст. 317.1 ГК РФ). Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“», Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот», напомнили, что пока что остается открытым вопрос о порядке отражения таких процентов в доходах и расходах. В данной группе появился новый элемент - отсутствие расчетов с контрагентами при уступке долга. В такой ситуации цедент вправе признать убыток по цессии по факту передачи права требования цессионария. Если расчеты по цессии не осуществлены, то, по мнению налоговиков, возникает необоснованная налоговая выгода. Основывают свою позицию контролеры на отсутствии деловой цели - если денег нет, то какой смысл продавать долг? Такой вопрос возник у Натальи Ежовой . И Светлана Ершова, главный бухгалтер ООО «ИНКОЭР», и Ольга Слобцова считают сомнения обоснованными.
Накопление дебиторской задолженности		-
Отсрочка получения дохода (подписания актов, реализации)		-
Расчеты по всей цепочке операций производятся в один день		-
Отсутствие расчетов с контрагентом при уступке долга		-
Группа № 12. Источник финансирования операции
Собственные источники компании (чистая прибыль)		-	В этой группе антилидер опроса - расчеты черным налом (1 балл). Хотя многие участники и отметили, что факт обращения черного нала доказать очень сложно. Фактически риск возникает в случае обнаружения неучтенных средств в кассе при проведении мероприятий налогового контроля. Некоторые из участников снизили оценку чистой прибыли компании как источнику финансирования операций. Средний балл остался прежним. Но сама тенденция говорит о том, что нежелание показывать в расходах по налогу на прибыль некоторые затраты может вызвать вопросы у налоговых органов.
Заемные средства		-
Средства, полученные от учредителя		-
Черный нал		-
Группа № 13. Замена правоотношений
Разделение договора на два или больше		-	Еще одна стабильная группа - все элементы сохранили свою оценку. У способов замены правоотношений средний уровень риска. Негативные последствия отчасти компенсируются сложностью сбора доказательств притворности действий. Хотя Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот», обратила внимание на то, что налоговые органы совершенствуют методы работы и в части раскрытия таких манипуляций. Массовые опросы, допросы, осмотры, инвентаризации повышают риски. Но в целом многое зависит от индивидуальных договоров, на что обратил внимание Николай Куриков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.
Подмена одного договора другим, дающим налоговую экономию		-
Замена одних выплат другими, например выплата вместо оплаты труда компенсаций		-
Группа № 14. Финансовый результат операции
Операция принесла прибыль			Марина Марчук, налоговый юрист компании «Деловой Фарватер», считает, что прибыль по одной операции ничего не значит. Значение имеет прибыль компании в целом за отчетный или налоговый период. С этим согласна и Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“». Конкретный финансовый результат конкретной сделки ни о чем не свидетельствует. Причем это справедливо и в отношении убыточных элементов группы. Если нет иных признаков рискованных методов налоговой оптимизации, то убыток не показатель схемы. Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, напомнил, что значение имеет также налоговая нагрузка. Поэтому инспекторы будут детально исследовать условия совершения сделок, их размер, частоту и систематичность. На это указала и Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Подозрения вызовет не убыток по сделке, а полностью убыточная деятельность. Налоговики будут искать признаки сокрытия доходов.
Операция принесла нулевую или минимальную прибыль, но в целом компания является прибыльной		-
Операция принесла нулевую или минимальную прибыль, но в целом компания является убыточной		-
Операция принесла убыток, при этом в целом компания является прибыльной		-
Операция принесла убыток, при этом в целом компания является убыточной		-
Группа № 15. Изменение структуры компании
Преобразование		-	Меньше опасений стало вызывать создание обособленных подразделений или перенос юридического адреса в регионы с льготным налогообложением. Этот элемент вырос на 0,5 балла. После любых структурных изменений нужно быть готовыми к выездной проверке. Об этом напомнила Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Кристалл». Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности», добавила, что к проверке готовиться надо не только той компании, в которой происходят изменения. Ее контрагентов тоже не забудут. У налоговиков отработан алгоритм работы для таких случаев. У контрагентов могут запросить документы по всем сделкам с компанией за три последних года.
Выделение или разделение		-
Присоединение или слияние		-
Создание филиалов или перенос юридического адреса на территории с льготным налогообложением
Группа № 16. Учетная политика
Переоценка		-	В этой группе лидер роста - элемент учетной политики по распределению длящихся доходов и расходов набрал один балл. За последнее время громких споров по такому способу оптимизации нет, возможно, это повысило доверие к нему. Кроме этого элемента еще несколько выросли на полбалла. Минимальные оценки у способов учета основных средств. Это их учет по частям, самостоятельное признание части расходов, связанных с приобретением основных средств, неправомерный учет, искусственное удержание на иных счетах учета. Эксперты отметили, что некоторые из способов трудно реализовать. Например, если части основного средства могут быть использованы в качестве составляющих, но не функционирующих друг без друга, то разделение опасно. На это указали Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг», и Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“». Увеличение доли косвенных расходов также один из самых рисковых элементов в данной группе, несмотря на то, что набрал полбалла. Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2‑го класса, заметила, что использование такого способа оптимизации - повод для отбора компании на выездную налоговую проверку. И почти наверняка до этого придется объясняться на комиссии по налогу на прибыль, особенно если у компании появится убыток. В этой группе появился новый элемент - заявительный порядок вычета НДС. Он оценен участниками опроса достаточно высоко - на 4 балла. Оксана Костылева считает, что заявительный порядок вычета НДС - это вполне законный способ оптимизации, позволяющий восполнить недостаток оборотных средств. Но для оценки эффективности его применения необходимо просчитать все сопутствующие расходы. Может получиться, что выгода окажется незначительной. Необходимо учитывать также риск в виде отказа в возмещении НДС. Это приведет к дополнительным расходам в виде пени в двойном размере. На сегодняшний день пени придется уплатить из расчета 22 процента годовых. Для сравнения - банковский кредит можно получить под более низкие ставки - от 15 процентов годовых.
Использование повышающих коэффициентов амортизации
Использование амортизационной премии		-
Кассовый метод		-
Создание резервов		-
Выгодные положения раздельного учета по НДС при одновременном исчислении налога на прибыль и ЕНВД
Переход на ежеквартальную уплату авансов		-
Учет основных средств по частям		-
Невключение в первоначальную стоимость основных средств многих расходов		-
Увеличение доли косвенных расходов для налога на прибыль
Распределение длящихся доходов и расходов
Момент постановки на учет		-
Заявительный порядок вычета НДС

Специалисты, участвовавшие в подготовке рейтинга безопасности методов и схем оптимизации налогов 2016

Чиновники

Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Николай Куриков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Эксперты

Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „Атолл-АФ“»
Владислав Брызгалин, управляющий партнер, директор группы компаний «Налоговый щит»
Эльдар Зиатдинов, директор департамента «Налоговое право» GRATA International
Марина Марчук, налоговый юрист компании «Деловой Фарватер»
Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“»
Денис Савин, старший юрист BGP Litigation
Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики КГ «НЕОТАКС»
Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“»
Татьяна Собина, генеральный директор ООО «Налоги. Бизнес. Аудит»
Дмитрий Ширяев, руководитель направления судебной практики АКГ «Уральский союз»

Практики

Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «Бухгалтер Проф»
Яна Гавриленко, главный бухгалтер ООО «СОЮЗ»
Елена Дерябкина, главный бухгалтер ООО «Гостиничный центр», г. Калуга
Светлана Ершова, главный бухгалтер ООО «ИНКОЭР»
Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности»
Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг»
Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот»
Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Кристалл», г. Салават
Анастасия Смотрицкая, главный бухгалтер ARTSANA RUS

Однако постоянное давление государственной системы налогообложения заставляет плательщиков искать способы методы оптимизации налоговых платежей, то есть снижать фискальную нагрузку.

Базовые сведения

Любой человек, открывающий собственный бизнес или просто устраивающийся на , планирует получать регулярный доход.

Естественно, государство претендует на часть получаемой прибыли. Обязанность по уплате налогов лежит на налогоплательщиках. В ряде случаев удержание налогов осуществляют налоговые агенты.

При этом законодательство любой демократичной страны, наравне с обязанностями, предоставляет гражданам и субъектам хозяйственной деятельности определенные преференции.

Заинтересованные лица могут на законных основаниях уменьшать налоговое давление на свой бизнес, а, значит, оставлять больше прибыли, используя ее в своих интересах.

Не секрет, что более эффективный, оптимизированный под конкретные задачи менеджмент находится в руках предпринимателей, которые решают задачи собственного развития.

Государственный аппарат далек от совершенства и вынуждает бизнес оптимизировать принципы собственного налогообложения.

Что это такое?

Налоговая оптимизация – это комплекс методов и подходов к гармоничному управлению финансовыми процессами предприятия, эффективному планированию налогов, перечисляемых в государственную казну.

Эти мероприятия предполагают положительную динамику доходной части при снижении налоговой базы.

Кроме того, одной из целей, которые преследует оптимизация, является недопущение роста налоговых издержек при повышении уровня доходов.

Следует различать понятия налоговой оптимизации и планирования, независимо от того, что они преследуют сходные цели.

Так как планирование – это право любого субъекта трудовой или предпринимательской деятельности, использовать легитимные методы, приемы сокращения своих налоговых обязательств перед государством к минимуму.

Эта деятельность может быть индивидуальной, то есть акцентированной на конкретного субъекта хозяйственной деятельности или комплексной, которая учитывает финансово-хозяйственные интересы определенного круга лиц.

Оптимизацию следует воспринимать, как более объемное понятие, включающее также планирование, то есть минимизацию налогов. Кроме рассмотренных задач, оптимизация может решать другие, не связанные прямо со снижением налогового давления.

К их числу можно отнести:

На основании вышесказанного, можно сформулировать ключевые цели планирования и оптимизации налоговой части бюджета предприятия:

оптимизация выплат налогов государству;
снижения уровня налоговых потерь, исчисляемого по отдельному налогу или их совокупности;
стимулирование роста объемов оборотных активов;
расширение финансовых возможностей развивающегося бизнеса;
повышение эффективности работы предприятия.

Для достижения этих целей необходимо искать максимально выгодные, рациональные, но при этом законные способы снижения обязательств перед государством.

Этот процесс является структурированным, комплексным, проходящим в несколько этапов:

Анализ существующих и гипотетических рисков для деятельности предприятия.
Целенаправленный анализ рабочих проблем, правильная поставка оптимизационных заданий.
Определение перечня доступных инструментов, которые может использовать предприятие при рационализации расходов.
Генерирование действенных схем оптимизации.
Начало деятельности предприятия по принятой методике.

Разделение на виды

В практике определения рациональных методов и схем налогообложения, используются следующие виды оптимизации:

По характеру вовлеченности ответственных лиц, оптимизация делится на два вида:

Также существует видовая классификация оптимизации по сроку, временному отрезку, который она охватывает:

Отдельно классифицируется оптимизация по ее легитимности, как черная и белая:

Действующая нормативная база

Государство априори не заинтересовано в том, чтобы бизнес уменьшал отчисления. Однако если это происходит на законных основаниях, то контролирующий орган готов мириться с налоговой оптимизацией.

То есть, ответ на вопрос «Законна ли сейчас оптимизация?» однозначен – легитимна в рамках действующего законодательства.

Если процесс не контролируется в полной мере со стороны государства, то есть осуществляется не совсем законными методами, динамика снижения налоговых издержек будет значительно выше, но ни о какой легитимности тогда говорить не приходится.

Назначая ответственных лиц за планирование необходимо досконально изучить нормативную базу. Первое, на что необходимо обратить свое внимание – это вторая глава Налогового Кодекса.

Она регламентируют:

Виды налогов, а также полномочия контролирующих органов разного уровня.
Перечень федеральных налогов, сборов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль, использование биоресурсов, ).
Виды региональных налогов ( , имущество организаций, игорный бизнес).
Список налогов местного уровня (налоги на имущество физлиц, торговые сборы).
Порядок извещения органов ФНС об изменениях действующего налогового законодательства.
Список условий, при которых происходит установление налогов.
Перечень специальных режимов налогообложения ( , ЕНВД, налоги при разделе продукции и в ).

Также требуется изучить федеральные законы, местные постановления в части размеров налоговых ставок, сроков представления налоговой отчетности и уплаты предусмотренных налогов.

Ответственность за уклонение от налогообложения регламентируется — .

Крайне важным является также , которое дает правовую оценку такому термину, как «Необоснованная налоговая выгода».

Существующие методы оптимизации налогов

На практике часто бывает так, что одни и те же нормы законов по-разному трактуются разными субъектами права. Вопросы налоговой оптимизации здесь не исключение, поэтому существует масса методов ее осуществления.

Наиболее востребованные способы планирования можно разделить на следующие группы:

Ниже будет рассмотрен каждый способ по отдельности:

Замена субъекта

Замена субъекта подразумевает использование наиболее благоприятных с точки зрения налогообложения организационно-правовых форм предприятий. Например, создается сообщество инвалидов или выделяется определенное количество штатных мест для них.

Изменение вида деятельности

Переход к более выгодным и менее затратным по налогам видам деятельности. Примером такой трансформации может служить переформатирование торговых организаций в агентов, которые осуществляют посреднические услуги за вознаграждение, имея низкие налоговые ставки.

Замена юрисдикции

Уплата налогов и подача отчетности происходит по месту регистрации субъекта хозяйственной деятельности. Соответственно, если компанию оформить на территории, где действует более выгодная система налогообложения, то отчисления будут ниже.

Здесь важно понимать, что любой регион страны имеет право изменять размеры официальных налоговых ставок и извлекать выгоды от регистрации бизнеса.

Отдельным случаем этого метода является оформление бизнеса на зарубежных территориях с явными налоговыми преференциями – оффшорах.

Выбор учетной политики

Переоценка основных средств

Это процесс уточнения восстановительной стоимости активов бизнеса, целью которого является приведение ее к уровню текущих цен на рынке. Проводить ее можно не чаще двух раз в год. Практика показывает, что единожды предпринятая переоценка становится регулярной.

Ее результатом может стать уценка или дооценка активов. За счет этого метода можно сократить отчисления по .

Контракты

Наиболее распространенные механизмы реализации контрактного метода заключаются в использовании более точных формулировок взамен шаблонных, а также подготовке нескольких договоров, взамен одного.

Налоговые преференции

Льготы, то есть послабление налогового давления на бизнес, являются одним из наиболее действенных, государственных инструментов для стимулирования отдельных отраслей экономики.

Этот метод обычно используется на местном уровне ввиду прерогативы на внедрение преференций.

Замена отношений

Подобный подход к оптимизации основан на принципах многовариантности решений хозяйственно-финансовых вопросов, и праве налогоплательщика выбрать наиболее эффективный из них.

Разделение отклонений

Этот метод является производным от предыдущего, поскольку распространяется не на всю деятельность предприятия, а только на отдельные операции, которые гарантируют более высокие результаты.

Отсрочка платежей

Большинство налогов имеют прямую связь с моментом возникновения бизнеса. Тем не менее, предприятие имеет полное право перенести этот самый момент на следующий отчетный период, сокращая для текущего объемы налогообложения, параллельно повышая оборотные активы.

Сокращение объектов налогообложения

Здесь используется замена объектов налогообложения или сокращение их размеров с целью снижения или отмены начисления и уплаты налогов.

Другие законные способы

Среди дополнительных способов налоговой оптимизации можно выделить использование пробелов и недоработок в законодательстве. Здесь уместен принцип «Что не запрещено законом, то разрешено».

Кроме того, раскрытие всей необходимой информации органам ФНС позволяет при необходимости эффективно отстаивать свои интересы во время судебных разбирательств.

Однако технология разработки схемы по налоговой оптимизации деятельности организации должна быть проверена на предмет соответствия следующим критериям:

Особенности процедуры в зависимости от налогообложения

Во второй главе Налогового кодекса содержится перечень используемых государством налогов. Они касаются разных по форме собственности и виду деятельности предприятий и физических лиц.

Видео: налоговая оптимизация

Это не может не натолкнуть на логическую мысль о существующих процедурных особенностях оптимизации по отношению к отдельным видам налогов.

На имущество организаций (предприятий)

Для структуры налогообложения любого предприятия, ставка налога на имущество является одним из определяющих факторов. Очевидно, что придерживаться установленных сроков платежей без существенного ущерба для бизнеса крайне сложно.

Наиболее распространенными методами оптимизации, которые одобряет государственный аппарат, являются:

Выбор способа начисления амортизации	Чаще всего используются линейный метод, схема уменьшаемого остатка
Упрощенная схема	Используется малыми и средними предприятиями. Крупный бизнес применяет эту схему с точки зрения дробления активов, перепродажи фирмам-упрощенцам с последующей
	Если основные активы покупать посредством лизинга, то можно вовсе избежать уплаты налога на имущество или сократить базу налогообложения до остатка амортизации
Переоценка	Один раз за отчетный год можно провести экспертизу стоимости основных активов в сторону их снижения, что соответственно, снизит базу налога на имущество

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Это один из основных налогов, который начисляется на зарплату всех без исключения официально работающих граждан страны.

Оптимизация НДФЛ позволяет значительно улучшить финансовое состояние предприятия и может быть выполнена одним из следующих способов:

Официальный	Подразумевает использование налоговых вычетов ( , )
Страховой	Позволяет производить выплату заработной платы с учетом страховых взносов в соответствии со (часть выплачивает предприятие, а другую – страховая компания)
Компенсационный	Подразумевает освобождение от налога выплачиваемой работникам суммы компенсации ()
Электронный	Получение вознаграждения через системы Webmoney или Pay pal по не может быть проконтролировано и не является обязательным при налогообложении физлиц
Договорной	Регистрация сотрудников в качестве ИП по упрощенной схеме с последующим освобождением от ставки НДФЛ ()
Вспомогательный	Указание материальной помощи сотрудникам до 4000 руб., которые не облагаются НДФЛ (ст. 217 НК РФ)

Транспортный налог

На практике используют следующие методы его оптимизации и уменьшения:

При УСН и ЕНВД

Большинство индивидуальных предпринимателей используют УСН, как базовую модель налогообложения. Она сама по себе обладает низкой ставкой, но при правильном совмещении, например, с ее можно еще понизить.

Существуют оптимизационные пути ЕНВД на примере ИП, которые хорошо зарекомендовали себя на практике. Например, совмещение УСН и ЕНВД при оптовой и розничной торговле позволяет добиться существенного выигрыша по итоговой сумме налога.

Это можно видеть в сравнительной таблице:

Показатель за год, тыс. руб.	Упрощенка 6%	Упрощенка 15%	ЕНВД
Выручка от розничных продаж	18000	18000	18000
Расходы по розничной торговле	11000	11000	11000
В т. ч. страховые взносы	80	80	80
Налог:
Рассчитанный	1 080	1 050	145,64
К уплате	1 000	1 050	72,82
Всего платежей (с взносами)	1 080	1130	152,82

Взыскания с земли

Оптимизация земельного налога связана с изменением его налоговой базы по кадастровой стоимости.

Сделать это можно двумя способами:

доказать его завышенные размеры;
изменить целевое назначение земельного участка.

Водный налог

Оптимизировать сбор за пользование водными ресурсами, оказывается, можно просто игнорируя его. Это становится возможным благодаря несоответствию законодательных требований.

Указывает, что плательщиками являются организации, которые осуществляют специальное или особое водопользование, но, о которых нет упоминания в законодательстве.

Так как, перечень подлежащих налогообложению лиц не определен, то согласно сбор не является установленным.

Часто задаваемые вопросы

В практике налогового планирования возникает множество вопросов, трактовок. Некоторые из них возникают достаточно часто, чтобы претендовать на статус FAQ с последующим внесением в справочные материалы.

Можно ли считать льготы видом оптимизации?

Но здесь нужно действовать достаточно осторожно, поскольку излишняя льготная активность неизбежно привлечет внимание контролирующих органов.

Кто может проводить в компании?

Если предприятие сознательно пришло к необходимости проведения оптимизационных мероприятий, то их могут выполнить следующие сотрудники:

бухгалтеры;
юристы;
управляющий персонал (директора, менеджеры-управленцы, учредители, собственники).

Нюансы в международном бизнесе

Оптимизация налогов на межгосударственном уровне сводится к правильному выбору юрисдикции компании.

Она должна отвечать следующим условиям:

Минимальные ставки .
Исключение двойного налогообложения.
Сведенные к минимуму налоговые риски.
Простая процедура регистрации.

Оптимизация и планирование являются одними из наиболее востребованных инструментов сокращения налогового давления на бизнес.

Ее отличают четкие требования, широкий выбор методов реализации, реальная эффективность, что отчетливо можно видеть на примере совмещения налоговых ставок УСН и ЕНВД.

Нормативной базой для оптимизации служит НК РФ, а наказание за несоблюдение правовых норм, определяется положениями Уголовного кодекса.

Какие существуют способы оптимизации НДС в 2019 году. Какие схемы законны, а какие нет. Какие есть методы и схемы, и как применять их для различных организаций. Налоговое законодательство требует от предпринимателей уплаты большого количества налогов. Поэтому многие ищут способы немного снизить их размер или получить...

Ликвидация любого предприятия вне зависимости от форм его собственности и иных факторов занимает большое количество времени. Причина тому – необходимость исключения из ЕГРЮЛ, погашение всех задолженностей, проведение процедуры снятия с государственного учета. Альтернативой является реализация процедуры...

Налоговое законодательство каждый год все более ужесточается. Именно это служит основной причиной использования различных способов ухода от налогов, сборов в государственный бюджет. Одним из самых популярных является регистрация офшора. Данное действие подразумевает под собой регистрацию на территории с выгодным...

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются ФСС. Что это за служба, какие проверки она проводит и какие функции выполняет. СодержаниеБазовые сведения Особенности проведения проверок Фондом Соцстрахования Онлайн возможности официального сайта Фонд Социального Страхования может прийти с проверкой в компанию в...

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются понятия «зоны особой экономики». Что это такое, для чего они нужны и какова их роль – об этом далее. СодержаниеНеобходимо знать Список особых экономических зон в России в 2019 году Опыт в открытии зон особой экономики принадлежит странам Европы. Россия не отстает в этом...

Рассмотрим правила закрытия ООО без налоговой проверки, которые будут действовать в 2019 году. Выясним, в каких случаях такая ликвидация возможна и о каких нюансах стоит помнить. Многие считают, что ликвидация предприятия – несложная процедура. В какой-то степени это верное мнение, ведь ломать всегда легче, чем построить. Но,...

Большинство налогоплательщиков уже сталкивались с таким понятием, как налоговые проверки. Однако это не означает, что каждый проверяемый субъект хозяйственной деятельности до конца понимает суть процедуры. Кроме того, далеко не каждый плательщик налогов знает, какие бывают виды проверок. СодержаниеНеобходимые...

О правилах проведения проверки кассовой дисциплины говорится в законодательстве России. Опишем основные особенности выполнения своих обязательств налоговыми органами при осуществлении контроля за проверяемыми предприятиями в 2019 году. Если на предприятии используется ККМ, оно обязано выполнять соответствующие нормы и...

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются налоговой проверки индивидуальных предпринимателей. Кто проводит данную проверку, каким образом она осуществляется, какие документы нужны – далее. Большинство индивидуальных предпринимателей боится налоговых проверок. Бухгалтер при расчетах может ошибиться, а...

Сегодня налоговые проверки проводятся в Российской Федерации на всех предприятиях, занимающихся коммерческой деятельностью. Они подчиняются установленным законодательством регламенту. С налоговыми проверками связано множество различных особенностей. Для проведения их требуется наличие особых причин. СодержаниеЧто...

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются проверки Пенсионным Фондом. Что необходимо знать в этом случае, какими законами руководствуется ПФ и какие нужны документы – об этом далее. Сотрудники Пенсионного Фонда имеют полное право на осуществление проверок. Их порядок ничем не отличается от проверок службами...

Какой порядок проведения камеральных проверок по НДС? Проанализируем законодательные положения, актуальные в 2019 году, ведь налоговый контроль такого типа осуществляется по каждой представленной декларации. Каждое предприятие представляет отчет в виде налоговой декларации за определенные периоды своей...

Рассмотрим наиболее распространенные способы налоговой оптимизации подробнее.

Использование налоговых режимов

Этот способ является самым популярным среди всех возможных. Он эффективен тогда, когда у компании есть покупатели, которым не нужен НДС — физлица либо организации или ИП, использующие УСН.

Как в данном случае можно оптимизировать налоги? Распределить потоки реализации: либо создать компанию, которая будет применять УСН или ЕНВД, либо воспользоваться услугами индивидуального предпринимателя с патентом. Тогда все договоры с покупателями, которым не нужен НДС, будут переводиться на другое юрлицо или ИП, а на основном юрлице останутся контракты с крупными оптовиками или покупателями, которым НДС нужен. В результате можно минимизировать как НДС, выплачиваемый с наценки, так и налог на прибыль.

Стоит учитывать, что субъекты РФ ежегодно принимают законы, в соответствии с которыми предоставляют пониженные ставки для определенных видов деятельности организациям и ИП на УСН.

Использование давальческой схемы (толлинг)

Эта схема предполагает использование давальческих материалов. Давальческие материалы — это те материалы, которые принимаются организацией-переработчиком от заказчика-давальца для их дальнейшей переработки или изготовления продукции, но без оплаты стоимости материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов или готовой продукции.

Региональное законодательство устанавливает для определенных видов деятельности, в частности, для производства, пониженную ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН. Например, Тульская область предоставляет организациям, которые занимаются производством, ставку налога 3% вместо 6%. При этом право уменьшить налог на 50% за счет уплаченных страховых взносов сохраняется. Получается, что эффективная ставка налогообложения в этом регионе составляет всего 1,5%.

Как можно воспользоваться этим методом? Например, следующим образом: все производственные акты перевести на организацию, применяющую УСН. Сделать это можно путем выделения, разделения организации или, если выручка позволяет, просто написать заявление в налоговую инспекцию и начать применять УСН.

Как быть с покупателями, которым нужен НДС? В данном случае создается еще одна организация, которая будет находится на ОСН. Эта организация будет закупать сырье с НДС. На нее переводятся транспортные расходы с НДС и другие затраты, которые поставщики представляют с НДС. После того как эта организация приобретает сырье, она отдает его в производственную организацию на переработку. Затем организация, находящаяся на ОСН, получает с производства готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует своим покупателям. Получается, что весь НДС, который сопровождается с производственной деятельностью (сырье, транспорт, аренда, маркетинг и т.д.), находится на компании, применяющей ОСН.

Также производство, которое находится на УСН, может часть готовой продукции реализовывать покупателям, которым НДС не нужен. Но для этого придется четко проработать договор на переработку, который нужно заключать с упрощенцем, так как образец договора из справочных систем в этом случае не подойдет.

Самое главное доказательство обоснованности дробления — это наличие деловой цели, которая четко отвечает на вопросы: что конкретно поменялось после реорганизации и почему бизнес не мог продолжать существовать в прежнем состоянии? Ответы в данном случае могут быть разными: повышение эффективности работы компании, улучшение бизнес-процессов, сокращение затрат, расширение сети сбыта, предотвращение банкротства, минимизация рисков.

Чтобы обосновать наличие деловой цели, следует оформить письменное заключение об экономическом эффекте в связи с дроблением бизнеса и направить для этого в налоговую службу письмо, пользуясь обязанностями налоговых органов, указанными в . При этом стоит помнить, что ФНС не отвечает на сообщения, которые не содержат конкретики и сведений о том, кто направляет запрос.

Грамотное дробление бизнеса подразумевает, что вновь созданные плательщики не являются взаимозависимыми, а адреса создаваемых в результате дробления организаций различаются; счета плательщиков не открыты в одном банке; каждый налогоплательщик располагает отдельной материальной базой и своими трудовыми ресурсами; вновь созданные организации финансово самостоятельны; ценовую политику можно обосновать; документооборот ведется грамотно.

Оптимизация зарплатных налогов

Чтобы минимизировать финансовую нагрузку на бизнес, некоторые организации используют схемы оптимизации НДФЛ и страховых взносов.

Одна из таких схем подразумевает использование льгот, налоговых послаблений, действующих в конкретном регионе.

Другая схема налоговой оптимизации, которая широко распространена, — заключение вместо трудового договора с работником гражданско-правового договора с ИП. Но эта схема может быть признана законной, если ИП получает деньги за услуги не только от вашей организации, и у вас, помимо ИП, есть штатные сотрудники.

Наконец, третья схема — ИП-управляющий. В данном случае важно, чтобы размер вознаграждения был обоснован, факт реального оказания услуг четко прослеживался (поездки в командировки, участие в совещаниях и др.) и не было признаков трудового договора.

Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий. В частности, место работы, должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск, пособия и др.

Подробнее об этой схеме налоговой оптимизации рассказывает Екатерина Кузнецова, партнер ООО «ПБУ», член Палаты налоговых консультантов, ведущая вебинара « »:

Комплекс мероприятий, направленных на снижение налоговых обязательств путем применения налогоплательщиком одного из доступных методов (схем, способов). Все действия, касающиеся оптимизации налоговой нагрузки не должны противоречить нормам законодательства.

Цели и виды

Главными целями существующих способов налоговой оптимизации является :

Уменьшение размера налогообложения.
Снижение к минимуму штрафных санкций.
Сведение на «нет» налоговых рисков в процессе деятельности.
Максимальная отсрочка налоговых платежей и их перенос на более позднюю дату.

К основным схемам оптимизации налоговой нагрузки стоит отнести :

Принятие мер с учетом типов налогов.
Оптимизация по категориям плательщиков налогов (ООО, ИП).
Облечение налогообложения с учетом типа организации - страховщики, банки и прочие.

Наиболее востребованный метод налоговой оптимизации - применение льготных системы стягивания налогов. Но эта схема далеко не единственная. При правильном подходе любая компания может прибегать к ряду других способов, среди которых дробление бизнеса, получение услуг ИП, применение налоговых льгот и прочие.