Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Статьей 12 212-ФЗ закреплены единые тарифы страховых взносов для всех плательщиков, если иное не предусмотрено законодательством:

Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

Фонд социального страхования РФ- 2,9 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 процента.

Таким образом, общий объем налогового давления составляет 34 процента.

Закон предусматривает ряд переходных периодов. Так, в 2010 году сохранялись ставки страховых взносов на уровне действовавшего в 2009 году ставок ЕСН, а на 2012-2013 годы введены пониженные ставки для Пенсионного фонда. Изменение тарифов страховых взносов представлено в таблице 4.3.

Таблица 4.3.

Тарифы страховых взносов для основной категории плательщиков

Период	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный (ФФОМС)	Территориальный (ТФОМС)
(переходный)

Для определенного круга плательщиков страховых взносов, которые уплачивали ЕСН по пониженным, льготным ставкам, предусмотрен постепенный переход от льготных тарифов к общеустановленным тарифам для всех категорий плательщиков в соответствии со статьями 57 (таблица 4.4.)и 58 212-ФЗ (таблица 4.5. – 4.8.).

Таблица 4.4.

Тарифы страховых взносов для особой категории плательщиков на 2011 год

				ФОМС		Итого
				ФФОМС	ТФОМС
	Сельскохозяйственные производители (не перешедшие на ЕСХН); Организации народных художественных промыслов; Семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера
	Организации и предприниматели со статусом резидента технико-внедренческой особой экономической зоны «Сколково»; Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (при выполнении особых условий)
	Организации и предприниматели, применяющие УСН;
	Организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД;
	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III групп;
	Общественные организации инвалидов, где инвалиды составляют не менее 80%;
	Организации, с уставным капиталом, состоящим из 100% вкладов общественных организаций инвалидов (среднесписочная численность инвалидов - не менее 50%, доля заработной платы инвалидов в ФОТ - не менее 25%);
	Учреждения, созданные для достижения социальных целей, а также для оказания правовой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых, являются общественные организации инвалидов (с учетом вида деятельности)
	Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН

На 2011 – 2014 годы для категорий плательщиков, указанных в пунктах 1, 3.3., 3.4., 3.5. и 4 таблицы 4.4. установлены следующие пониженные нормы тарифов страховых платежей (таблица 4.5.)

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Согласно п.2 ст.13 НК РФ стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

МРОТ на 01.01.2011 составляет 4330,00 рублей (№82-ФЗ от 19.06.2000 г.), соответственно:

В Пенсионный фонд - 13509,60 рублей (если плательщик взносов 1967 года рождения и моложе, то взносы в ПФ составят: на страховую часть 10392,00 руб., на накопительную часть 3117.60 руб. если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма уплачивается на страховую часть)

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1610,76 рублей ;

В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1039,20 рублей ;

Итого сумма страхового платежа за 2011 год составляет - 16159,56 рубля.

Фиксированные страховые взносы ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают только за самих себя.

С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Если ИП начинает осуществлять деятельность после начала очередного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Реквизиты для перечисления страховых взносов в городе Новосибирске:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Новосибирской области. г.Новосибирск
БИК 045004001
К/с (отсутствует)
Р/с 40101810900000010001
Получатель: УФК по Новосибирской области (ОПФР по Новосибирской области)
ИНН 5406103101 КПП 540601001

В поле 105 указывается ОКАТО (ОКАТО в г.Новосибирске 50401000000)
В поле 104 обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК)

КБК для перечисления страховых взносов в ПФР и ФОМС для предпринимателей, адвокатов, нотариусов в 2011 году

→ Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Статья написана 26.02.2012 г.
Последнее обновление — 18.08.2017 г.

Существует такая величина заработной платы, после которой государство начинает взимать страховые взносы по пониженному тарифу.

Правильное (бухгалтерское) название этой суммы — предельная величина базы для начисления страховых взносов.

Немного теории.
Есть плоская шкала взимания налогов. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из таких. Смысл плоской шкалы: бедные и богатые платят одинаковые проценты. У Сидорова с зарплатой в 10.000 рублей удерживается 13%, у Петрова с зарплатой в 1.000.000 рублей удерживается тот же самый процент. У всех равные условия.

Существует регрессивная шкала взимания налогов. Страховые взносы — одни из них. В чем смысл такой шкалы: чем больше зарплата, тем меньше работодатель перечисляет страховые взносы.

Главное предназначение регрессивной шкалы — отказ от схемы выплат крупных зарплат в конвертах, оформление «белых» зарплат.

Как применяют предельную величину базы

Механизм расчета страховых взносов следующий:
1) с 1 января зарплата каждого конкретного сотрудника начинает суммироваться
2) зарплата суммируется за год, с 1 января до 31 декабря каждого года
3) как только сумма зарплаты достигает предельной величины, уменьшается размер отчислений в фонды
4) 31 декабря все обнуляется и в новом году начинается все заново

Предельная величина базы для начисления страховых взносов меняется каждый год:
2010 год — предельная величина базы равна 415.000 рублей для ПФР и ФСС.
2011 год — предельная величина базы равна 463.000 рублей для ПФР и ФСС.
2012 год — предельная величина базы равна 512.000 рублей для ПФР и ФСС.
2013 год — предельная величина базы равна 568.000 рублей для ПФР и ФСС.
2014 год — предельная величина базы равна 624.000 рублей для ПФР и ФСС.
2015 год — предельная величина базы равна 711.000 рублей для ПФР и 670.000 для ФСС.
2016 год — предельная величина базы равна 796.000 рублей для ПФР и 718.000 для ФСС.
2017 год — предельная величина базы равна 876.000 рублей для ПФР и 755.000 для ФСС

Пример использования предельной величины базы

В качестве примера возьмем двух сотрудников — Николаева и Кузнецова.
У Николаева заработная плата составляет 25.000 рублей в месяц.
У Кузнецова заработная плата составляет 150.000 рублей в месяц.

У Николаева заработная плата за год составит 300.000 рублей (25.000 * 12).
У Кузнецова заработная плата за год составит 1.800.000 рублей (150.000 * 12).

Теперь сравниваем годовую заработную плату каждого сотрудника с предельной величиной базы для начисления страховых взносов.

К сожалению, годовая зарплата Николаева не превышает предельную величину базы, работодатель будет перечислять взносы в обычном режиме в размере 22%.

Теперь рассмотрим годовую зарплату Кузнецова.
Его зарплата в середине года превысит предельный лимит. До превышения работодатель перечисляет взносы в размере 22%, после превышения — начинает перечислять уже 10%.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов удобна тем работодателям, у которых работают сотрудники с высокой заработной платой.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2011 году

А как работал тот же механизм в 2011 году?

Рассмотрим размер отчислений на примере Кузнецова с месячной зарплатой в 120.000 рублей.

Годовая заработная плата Кузнецова составляет 1.440.000 рублей (120.000 * 12).
Предельная величина базы в 2011 году составляла 463.000 рублей.
Превышение произошло в апреле месяце:
зарплата за январь 2011 года — 120.000 рублей
зарплата за февраль 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 240.000 рублей)
зарплата за март 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 360.000 рублей)
зарплата за апрель 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 480.000 рублей)

Работодатель до апреля месяца перечислял взносы в размере 26% в ПФР, после достижения предельного лимита прекращал отчисления!

Эх, вот раньше времена были!

* * *

Если до 2015 года предельная величина базы для начисления взносов была одинаковой для всех фондов, то с 1 января 2015 года предельная величина базы для ПФР, ФСС и ФФОМС начинают отличаться:

Год	Предельная величина базы для начисления взносов
	в ПФР на обязательное пенсионное страхование	в ФСС (временная нетрудоспособность, материнство)	в ФСС (травматизм)	в ФФОМС на обязательное медицинское страхование
2015	711.000	670.000		0, т.е. вся зарплата облагается взносом
2016	796.000	718.000	0, т.е. вся зарплата облагается взносом	0, т.е. вся зарплата облагается взносом
2017	876.000	755.000	0, т.е. вся зарплата облагается взносом	0, т.е. вся зарплата облагается взносом

Предельная величина база для начисления страховых взносов — это зарплата сотрудника за год (с 1 января по 31 декабря каждого года). 31 декабря произойдет «обнуление» предельной базы и с 1 января пойдет новый отчет.

Что же означают эти цифры для обычного работодателя, который в поте лица пытается заработать немного денег?

Для примера возьмем нашего Николаева, которому увеличили заработную плату до 150.000 рублей в месяц. За год Николаеву начисляется 1.800.000 рублей (150.000 * 12 месяцев).

Как только зарплата Николаева суммарно (начиная с 1 января) достигнет предельной величины, размер взносов начинает рассчитываться по особым ставкам. Рассчитаем и сравним последние несколько лет.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2014 год

Предельная величина составляет 624.000.
Отчисления в ПФР с этой предельной величины составят 137.280 (624.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (временная нетрудоспособность) составят 18.096 (624.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 31.824 (624.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.248 (624.000 * 0,2%).

Но Николаев получил за год не 624.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.176.000 рублей.

— взносы в ПФР по ставке 10%

А вот взносы в ФФОМС и взносы в ФСС (травматизм) облагаются обычными ставками, «скидок» нет.

Поясню еще раз. С 1 января начинаем считать начисленную заработную плату сотрудника. Пока сумма не достигла предельной величины, в фонды суммарно перечисляются взносы по обычным ставкам. Как только сумма заработной платы достигнет предельной величины, работодатель начинает перечислять взносы в фонды по особым ставкам.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2015 год

Предельная величина для ПФР составляет 711.000 рублей.
Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 670.000 рублей.

Отчисления в ПФР с предельной величины составят 156.420 (711.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 19.430 (670.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 36.261 (711.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.340 (670.000 * 0,2%).

Но Сидоров получил за год не 711.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.089.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 год

Предельная величина для ПФР составляет 796.000 рублей.
Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 718.000 рублей.
Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).

Отчисления в ПФР с этой предельной величины составят 175.120 (796.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 20.822 (718.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 40.596 (796.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.436 (718.000 * 0,2%).

Но Сидоров получил за год не 796.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.004.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%
— взносы в ФФОМС по ставке 5,1%
— взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0,2%

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 год

Предельная величина для ПФР составляет 876.000 рублей.
Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 755.000 рублей.
Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).

До превышения предельной величины базы ставки составят:
— обязательное пенсионное страхование (накопительная и страховая части) — 22%.
— ФСС (нетрудоспособность) — 2,9%.
— ФФОМС — 5,1%.

После превышения предельной величины базы ставки составят:
— обязательное пенсионное страхование (накопительная и страховая части) — 10%.
— ФСС (нетрудоспособность) — 0%.
— ФФОМС — 5,1%.
— отчисления в ФСС (травматизм) — 0,2%.

В 2011 году действуют новые ставки по страховым взносам

В 2011 году действуют новые ставки для исчисления страховых взносов. Причем льготные тарифы, предусмотренные для «упрощенки» и ЕНВД, утратили силу...

Как платить взносы в новом году

Напомним, что, согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212 - ФЗ, прошлый год для торговых фирм был так называемым переходным периодом. Компании, применяющие общий режим налогообложения, начисляли взносы в общем размере 26 процентов. А вот для тех, кто применял «упрощенку» и и вовсе были специальные в размере 0 процентов по взносам на обязательное социальное страхование на случай и в а также на обязательное страхование. Взносы на обязательное пенсионное страхование фирмы на спецрежимах начисляли по ставке 14 процентов.

С 2011 года все фирмы, производящие выплаты физическим лицам, платят по общим тарифам, независимо от (см. табл).

Тарифы для начисления страховых взносов торговыми организациями в 2011 году

Базу для начисления страховых взносов необходимо определять отдельно в отношении каждого физического лица с начала периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Если выплаты не достигли предельной величины (в этом году, согласно постановлению Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933, она составляет 463 000 руб. вместо прежних 415 000 руб.), то все начисления попадают в облагаемую базу.

Страховые взносы начисляют на вознаграждения физическим лицам по трудовым, авторским, лицензионным и гражданско-правовым договорам (если они не заключены с предпринимателем, адвокатом или нотариусом).

При этом на суммы, выплаченные по гражданско-правовым, авторским и лицензионным договорам, не начисляются страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет России (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Также отметим, что Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ внес изменения в порядок представления отчетности по взносам.

В частности, теперь установлено, что расчеты в Пенсионный фонд РФ (по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование) нужно представить не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Напомним, что ранее отчетность в ПФР следовало подавать до 1-го числа этого месяца.

Расчеты в ФСС России (по взносам на обязательное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) теперь сдают не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (а не до 15-го числа этого месяца, как было раньше).

Какие выплаты учитывают при начислении взносов

Итак, по общему правилу страховые взносы начисляются на все выплаты работникам, которые предусмотрены или же действующим коллективным договором, соглашением и локальными нормативными актами работодателя.

Так, страховые взносы начисляют:

1) на суммы оплаты труда: заработную плату, премии, надбавки и т. п.;

2) на материальную помощь, закрепленную трудовым (коллективным) договором, за исключением случаев, указанных в пунктах 3 и 11 части 1 статьи 9 Закона № 212 - ФЗ. Это, в частности, единовременная материальная помощь работникам при рождении ребенка. Однако она не может превышать 50 000 руб. и должна быть выплачена в течение первого года жизни ребенка. А также материальная помощь в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год;

3) на разовые премии, подарки (например, к юбилейным датам, праздникам), если они упоминаются в трудовом (коллективном) договоре с работником. Относительно этого пункта специалисты Минздравсоцразвития России в письмах от 13 августа 2010 г. № 2640-19 и от 6 августа 2010 г. № 2538-19 уточнили порядок обложения страховыми взносами некоторых выплат. Так, облагать взносами следует оплату организацией за своего работника процентов по нецелевому (взятому на потребительские цели, а не конкретно на приобретение или строительство жилья), оплату услуг фитнес - центров для работников, а также не подтвержденные документально расходы и расходы по найму жилого помещения в командировке, компенсацию расходов работника по оплате услуг за пользование им VIP - залом аэропорта.

Признается выплатой в пользу работников в рамках трудовых отношений, по мнению Минздравсоцразвития России, и уплата членских взносов и сумм за получение аттестатов бухгалтеров. А значит, и на эти суммы взносы необходимо начислить (письмо от 5 августа 2010 г. № 2519-19). Также чиновники разъяснили, что облагать взносами следует и компенсацию стоимости найма жилья, выплачиваемую работнику, переехавшему в другой город для работы в организации, поскольку эти суммы не относятся к возмещению расходов работника на переезд.

Не все выплаты надо учитывать

Исключить из облагаемой базы можно те суммы выплат, которые отдельно оговорены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Но не только. >|Не облагаются страховыми взносами все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм, определенных законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).|<

Следует отметить, что, исходя из анализа норм части 1 статьи 7 Закона № 212 - ФЗ, не облагается страховыми взносами и ряд других выплат физическому лицу.

А именно:

Выданные работнику подотчетные суммы на приобретение материальных ценностей;

Материальная помощь членам семьи умершего работника (письмо Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. № 426-19);

Подарки работникам, переданные по (письма Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19, от 6 августа 2010 г. № 2538-19);

Выплаты членам совета директоров по решению общего собрания акционеров (письма Минздравсоцразвития России от 7 мая 2010 г. № 1145-19, от 1 марта 2010 г. № 421-19);

Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход или вещных прав на имущество, а также по договорам передачи имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Например, это выплаты по аренды, ссуды, займа и т. п. При этом, если впоследствии работнику будет прощен долг (полностью или частично), на сумму придется начислить страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 21 мая 2010 г. № 1283-19).

Вознаграждения в пользу гражданина (лица без гражданства), если суммы ему выплачивают: по трудовому договору, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ; по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг, исполнение которого происходит не на территории РФ.

Далее отметим такой момент. Не облагаются страховыми взносами некоторые выплаты работникам, связанные с выполнением не трудовых, а государственных или общественно значимых обязанностей. А также некоторые социальные выплаты.

Обычно в трудовом договоре такие выплаты не упоминаются, но торговая организация обязана начислить их в силу закона.

Например, это:

Средний заработок работникам-донорам за дни сдачи крови и дни отдыха в связи с этим;

Средний заработок за время призыва работника на военные сборы;

Средний заработок работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного обследования и др.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете суммы взносов отражают на соответствующих субсчетах к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для наглядности рассмотрим конкретный пример.

Пример.

Торговая фирма ООО «Солнышко» в январе 2011 года исчислила обязательные страховые взносы. Суммы рассчитанных взносов приведены в таблице 2.

Расчет взносов, начисленных в январе 2011 года

Должность	Год рождения работника	Налоговая база за январь, руб.	Взносы в ПФР		Взносы в ФСС России, руб.	Взноcы в ФСС от несчастных случаев, руб.	Взносы в ФФОМС, руб.	Взносы в ТФОМС, руб .
			страховая часть, руб.	накопительная часть, руб.
Директор
Главный бухгалтер
Менеджер торгового зала
Заведующий складом
Работник по гражданско-правовому договору

Рассмотрим бухгалтерские записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

275 000 руб. - начислена работникам;

ДЕБЕТ 44

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии»

66 400 руб. - начислены взносы в Пенсионный фонд РФ (страховая часть пенсии);

ДЕБЕТ 44

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии»

5100 руб. - начислены взносы в Пенсионный фонд РФ (накопительная часть пенсии);

ДЕБЕТ 44

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам в ФФОМС»

8525 руб. - начислены обязательные страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 44

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам в ТФОМС»

5500 руб. - начислены обязательные страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 44

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности в ФСС России»

5800 руб. - начислены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;

ДЕБЕТ 44

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам в ФСС России от несчастных случаев»

400 руб. - начислены взносы в ФСС России по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

А если фирма на спецрежиме?

В том случае, если фирма работает на «упрощенке» с объектом «доходы», она может воспользоваться налоговым вычетом.

Исчисленную сумму налога (авансовых платежей по налогу) можно уменьшить в том числе на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных (в пределах сумм) за этот же период времени (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

На это обратили внимание и чиновники в письме от 12 мая 2010 г. № ШС-17-3/210. Однако сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Компании, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», эти же суммы страховых взносов учитывают в составе налоговых расходов (в пределах начисленных сумм).

Помните: при переплате взносов можно учесть только начисленную сумму, при недоплате во внимание принимаются фактически уплаченные суммы.

Фирмы на ЕНВД по итогам налогового периода уменьшают «вмененный» налог на сумму страховых взносов, исчисленных за этот же квартал и фактически уплаченных к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). >|Даже если на дату подачи декларации по ЕНВД фирма не успела уплатить страховые взносы, она не теряет право на налоговый вычет. Для этого надо подать уточненную декларацию, уменьшив исчисленный ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов за этот же налоговый период (письмо от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193).|<

При этом сумма «вмененного» налога также не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ вступает в силу с 1 января 2011 г.

Настраивая начисления в фонды, необходимо соблюдать порядок действий, изложенный ниже.

1.1. Справочники «Коды категорий застрахованного лица» и «Коды тарифов плательщиков страховых взносов».

В режиме «Отчисления в фонды» добавлены новые справочники «Коды категорий застрахованного лица» и «Коды тарифов плательщиков страховых взносов».

Справочник «Коды тарифов плательщиков страховых взносов»

Для создания новой записи используется функциональная клавиша «F4», для редактирования – функциональная клавиша «Enter», для удаления записи – «F8».

1.2. Таблицы тарифов

«Таблицы тарифов» , по которым исчисляются страховые взносы во внебюджетные фонды, заполняются в режиме «Формирование справочников» – «Отчисления в фонды» – «Таблицы тарифов».

Внимание! Таблицы тарифов должны быть настроены для всех фондов.

Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году

	Пенсионный фонд	Фонд медицинского страхования	Фонд социального страхования	сумма взносов
Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Для организаций, применяющих общий режим
Для плательщиков, применяющих УСН, плательщиков переведенных на ЕНВД
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ
для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы,
Для плательщиков, применяющих ЕСХН, сельскохозяйственных товаропроизводителей
Для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой зоны, организаций осуществляющих разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД

Примеры настройки Таблиц тарифов .

1.3. Таблицы ставок.

Таблицы ставок , по которым исчисляются страховые взносы для кода фонда, заполняются в режиме «Формирование справочников» – «Отчисления в фонды» – «Таблицы ставок».

Так как, в 2010 году на выплаты и вознаграждения сотрудников начисляются только страховые взносы, то в новой Таблице ставок указывается диапазон налоговой базы для начисления взносов и ссылки на «Таблицы тарифов» .

Внимание! Таблицы ставок настраиваются для всех фондов.

Например,

1.4. Настройка начислений в фонды

Изменилась настройка начислений в фонды.

Для Таблицы ставок , по которой исчисляются страховые взносы в общем порядке и Таблицы ставок , по которой исчисляются страховые взносы для лиц, имеющих инвалидность, добавлены поля

«Код тарифа»

Значения для данных полей выбираются из справочников, соответственно, «Коды тарифов плательщиков страховых взносов» и «Коды категорий застрахованного лица» по функциональной клавише «F2:Справочник».

29

Для определения периода, за который исчисляется страховой взнос по пониженному тарифу для лиц, имеющих инвалидность, добавлен параметр

«Право на пониженный тариф заканчивается в месяце даты «Срок справки»»

Параметр добавлен для исполнения рекомендаций Письма Минздравсоцразвития России «О порядке определения момента возникновения права на применение пониженных тарифов страховых взносов организацией, имеющей работников-инвалидов» № 000−19 от 01.01.2001

Параметр «Право на пониженный тариф заканчивается в месяце даты «Срок справки»» может принимать значения

«в предыдущем»

По умолчанию для параметра «Право на пониженный тариф заканчивается в месяце даты «Срок справки»» значение устанавливается «ДА», т. е. право на применение пониженных тарифов страховых взносов организацией, имеющей работников-инвалидов действует до периода, в котором заканчивается срок действия Справки

Если для параметра «Право на пониженный тариф заканчивается в месяце даты «Срок справки»» значение установлено «в предыдущем», то право на применение пониженных тарифов страховых взносов организацией, имеющей работников-инвалидов» заканчивается в периоде, предшествующем месяцу сроку действия Справки.

Значение параметра меняется клавишей пробел.

Внимание! Письмо Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения не является нормативным правовым актом , а имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Параметры «Период начальный» и «Период окончания» рекомендуется заполнять организациям, осуществившим переход со специального режима налогообложения на общепринятый режим.

Если параметры не указаны, то по умолчанию для данного фонда «Период начальный» равен первому периоду расчетного года, «Период окончания» равен последнему периоду расчетного года.

Например,

2. Настройка фонда для исчисления взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

2.3. Настройка начислений в фонды

Внимание! Выполнить создание новых кодов фондов можно в любое время, до открытия нового расчетного года. Редактировать настройку существующих фондов можно только после закрытия последнего расчетного периода расчетного года (в межпериод).

Создать новый вид удержания («Виды начислений и удержаний» - «Виды удержаний»), например, «ФСТ: Взнос на страх от несчаст случаев»

Например,

Выполнив, все необходимые настройки видов удержаний, колонок начислений, диагностику алгоритмов настройте начисления в фонды, например,

Выполните настройку базы, облагаемой страховыми взносами.

Федеральный закон N 125-ФЗ дополнен статьями «20.1. Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов» и «20.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами». Изменения, изложенные в статьях «20.1» и «статьями «20.2», приблизили налоговую базу для расчета взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний к базе, рассчитанной в соответствии с 212-ФЗ. В частности с 2011 года подлежит налогообложению компенсация неиспользованного отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4-х тысяч, материальная помощь при рождении ребенка до 50 тысяч.

Виды начислений, составляющие базу для начисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, должны быть включены в Колонку начисления, которая, в дальнейшем, будет указана в настройке начислений в фонды.

Например:

3. Платежи в фонды.

Внимание! Настройка Платежей в фонды выполняется только после закрытия последнего периода расчетного года и до открытия нового расчетного периода (нового года).

В настройке платежей в фонды достаточно откорректировать наименование платежа для нового фонда и формулу, шаблон назначения для платежей в ФСС РФ для страхования от несчастных случаев. В формуле настройки необходимо заменить параметр «S1» на параметр «S3: сумма страхового взноса».

Например:

4. Типовые операции.

Внимание! Настройка Типовых операций выполняется только после закрытия последнего периода расчетного года и до открытия нового расчетного периода (нового года).

В настройке типовых операций «Расчеты по соцстрахованию (травматизм)» необходимо откорректировать формулу расчета суммы: указать параметр «S3: сумма страхового взноса».

Например:

5. Карточки персонального учета («Работа с картотекой»).

После закрытия последнего периода расчетного года и до открытия нового расчетного периода (нового года) c помощью режима «Действия для всего списка картотеки» (ALT-F10) кнопки «Операции» в реестре персональных карточек добавьте новое удержание страхового взноса в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: «Ввод постоянных удержаний всем».

Откройте новый расчетный год, выполните расчет лицевого счета сотрудника.

В режиме «Справка по взносам» (ALT-N) кнопки «Справки» будут показаны результаты расчета:

Пример Лицевого счета сотрудника, имеющего инвалидность:

Или в «Данных по соц. налогу» (F5)

6. Алгоритмы «Новый социальный» и "Страховой 2010".

В настоящее время, в приложение «Заработная плата» возможно использование двух типов специальных алгоритмов для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды: «Новый социальный» и «Страховой 2010» .

В специальных алгоритмах для исчисления страховых взносов учтены особенности исчисления страховых взносов для организаций, применяющих общий и специальный режимы налогообложения (разные тарифные ставки), производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Особенности специальных алгоритмов для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды:

· «Новый социальный». При исчислении налоговой базы, облагаемой страховыми взносами, на превышение предельной величины в настройке фондов записи группируются по кодам удержания и таблице ставок. Допускается применение специального алгоритма «Новый социальный», если для исчисления взноса во внебюджетный фонд настраивается один Код Фонда. Например, в организации применяется только общий режим налогообложения или только специальные режимы налогообложения, у которых доходы и вознаграждения облагаются по одним и тем же тарифам. Т. е. в настройке кодов фондов указываются идентичные Код удержания и Код таблицы ставок.

· «Страховой 2010». При исчислении налоговой базы, облагаемой страховыми взносами, на превышение предельной величины в настройке фондов записи группируются ТОЛЬКО по коду удержания. Что позволяет настроить два и больше кодов фондов, например, для исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд, для которых доходы и вознаграждения сотрудников должны облагаться взносами по разным тарифным ставкам, но общая облагаемая база не должна превышать предельную величину (например, 463 000 руб.).

Внимание»! Организации, применяющие общий и специальный режимы налогообложения должны применять ТОЛЬКО специальный режим «Страховой 2010».

← Вернуться