2.5.2. Оплата работы в выходные и праздничные дни О порядке привлечения работников к работе в выходные и праздничные дни, а также о том, какие именно дни законодательно признаны нерабочими праздничными днями. Теперь рассмотрим порядок оплаты работы в выходные и праздничные

Мы подробно рассмотрели, как считается заработная плата, какими налогами облагается. Теперь все эти действия нужно отразить в бухгалтерском учете с помощью проводок.

Для отражения взаимоотношений между работником и работодателем в части заработной платы используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сч. 70 отражает задолженность работодателя по зарплате перед работником, он , по кредиту сч. 70 отражается увеличение пассива, то есть увеличение задолженности работодателя (начисление зарплаты), по дебету – уменьшение пассива, то есть уменьшение задолженности работодателя (выплата зарплаты). Что такое пассив, и чем он отличается от актива читайте .

Расходы на заработную плату списываются в (для производственных предприятий) или в затраты на продажу (для торговых предприятий), которые учитываются на .

Проводка по начислению заработной платы будет выглядеть следующим образом:

• Д20 (44) К70 – начислена заработная плата работникам производственного (торгового) предприятия.

Проводка по начислению выполняется на величину зарплаты, рассчитанную с помощью формы Т49 «Платежно-расчетная ведомость» или формы Т51 «Расчетная ведомость».

Удержание НДФЛ

Далее необходимо отразить удержание из заработной платы. Для этого используем счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (подробнее о счете читайте ), на этом счете открываем отдельный субсчет, по кредиту которого будет отражаться подоходный налог, начисленный к уплате, по дебету – перечисление налога в бюджет. НДФЛ уменьшает зарплату работника, то есть по сути дела уменьшает задолженность работодателя по заработной плате перед работниками, поэтому удержание НДФЛ отражаем по дебету сч. 70 в корреспонденции с кредитом сч. 68 субсчет НДФЛ.

Проводка по удержанию из заработной платы налога имеет вид:

• Д70 К68.НДФЛ– из зарплаты удержан НДФЛ.

Начисление страховых взносов

Страховые взносы платятся во внебюджетные фонды по установленным ставкам.

Выплата заработной платы отражается проводкой Д70 К50.

Выплата производится на основании или же расчетно-платежной ведомости форма Т-49.

Бухгалтерские проводки по заработной плате:

Видео: учет заработной платы в 1С

Возникновение гражданских прав и обязанностей в трудовых отношениях, согласно КЗоТ Украины от 10 декабря 1971 года, фиксируется в трудовом договоре или контракте. В свою очередь, основой отношений «работник - работодатель» по трудовому договору является труд и его оплата. КЗоТ не конкретизирует перечень расходов, обозначающихся термином «заработная плата», вместе с тем включение (или не включение) выплат работникам в законодательно определенное понятие «заработная плата» влияет на налогообложение как предприятий, так и физических лиц, а также на начисление взносов на социальное страхование…

Значение структуры заработной платы для налогообложения предприятия

Система налогообложения предприятий предусматривает уменьшение облагаемого налогом на прибыль дохода на определенные расходы, установленные Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22 мая 1997 года № 283/97-ВР с изменениями и дополнениями (далее - Закон о прибыли).

В соответствии с пунктом 5.6.1 ст. 5 Закона о прибыли к валовым расходам налогоплательщика относятся расходы на оплату труда физических лиц , находящихся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком. Расходы на оплату труда, которые уменьшают налогооблагаемый доход, включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат .

Следует обратить внимание на тот факт, что Закон о прибыли разрешает относить на валовые расходы выплаты, относящиеся к заработной плате (основной, дополнительной и прочим компенсационным выплатам) в денежной или натуральной форме, установленные по договоренности сторон . То есть договоренности сторон в обязательном порядке должны быть зафиксированы в первичных документах.

С целью недопущения недоразумений с контролирующими органами и рационального планирования «налоговых» и иных расходов предприятия на оплату труда целесообразно зафиксировать в первичных документах принятую на данном предприятии структуру заработной платы (в пределах действующего законодательства). К таким первичным документам относятся:

Положение о структуре заработной платы, принятой на данном предприятии;

распорядительные и организационные документы (приказы, распоряжения, штатное расписание и т. п.);

трудовой договор (контракт);

коллективный договор.

Например, если в коллективном договоре (или в любом другом первичном документе) предусмотрена обязанность предприятия осуществлять социальные выплаты , относящиеся к заработной плате, в качестве «других поощрительных и компенсационных выплат», то на сумму этих расходов предприятие сможет уменьшить налогооблагаемый доход. И напротив, если в первичных документах предприятия не зафиксировано, что такие выплаты включаются в фонд оплаты труда согласно действующему законодательству Украины, то эти расходы не уменьшат налогооблагаемый доход, а источником их покрытия будет прибыль, которая останется в распоряжении предприятия после налогообложения.

Как видим, знание структуры заработной платы, а также грамотное оформление первичной документации могут в какой-то степени помочь оптимизировать расходы на персонал и избавить предприятие от возможных вопросов со стороны, например, налоговых органов.

Следует отметить, что не включаются в состав валовых расходов, независимо от договоренности сторон , суммы материальной помощи, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Кроме того, в соответствии с п. 5.3 ст. 5 Закона о прибыли не включаются в состав валовых расходов:

Выплаты, не связанные с ведением хозяйственной деятельности предприятия. Напомним, что согласно п. 1.32 ст. 1 Закона о прибыли хозяйственная деятельность - это деятельность, направленная на получение дохода. Так, к примеру, выплата заработной платы работникам, ведущим на предприятии благотворительные проекты, не будет уменьшать налогооблагаемый доход предприятия.

Выплаты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена действующими нормативными актами.

Для детализации расходов, включаемых в основную, дополнительную и прочие компенсационные выплаты, рассмотрим структуру заработной платы.

Структура заработной платы

В соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» от 24 марта 1995 года № 108/95-ВР с изменениями и дополнениями (далее - Закон об оплате труда) заработная плата - это вознаграждение, исчисляемое, как правило, в денежном выражении, которое согласно трудовому договору работодатель выплачивает работнику за выполненную им работу.

Единым нормативным документом, детально определяющим структуру заработной платы, кроме Закона о заработной плате, является Инструкции по статистике заработной платы, утвержденная приказом Министерства статистики Украины от 13 января 2004 года № 5 (далее - Инструкция № 5). Планируя тот или иной проект, составляя бизнес-план или просто рассматривая расходы на оплату труда с целью отражения их структуры в первичных документах предприятия, необходимо в первую очередь классифицировать эти расходы.

Согласно Закону об оплате труда и Инструкции № 5 фонд оплаты труда состоит из трех составляющих: основной заработной платы, дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, включаемых в фонд оплаты труда.

1. Основная заработная плата - это вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности). Она устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов - для служащих.

Детальный перечень расходов, включаемых в данный раздел, приведен в п. 2.1 Инструкции № 5. Так, например, согласно Инструкции № 5 к фонду основной заработной платы также относятся суммы процентных (комиссионных) начислений в зависимости от объема доходов (выручки), полученных от реализации продукции (работ, услуг), в случае, если они являются основной заработной платой и стоимости продукции, выданной работникам при натуральной форме оплаты труда.

2. Дополнительная заработная плата - это вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и за особые условия труда, которое включает:

а) доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством. Согласно Инструкции № 5 это выплаты за совмещение должностей; выполнение обязанностей временно отсутствующего работника; за работу в тяжелых, вредных и особо тяжелых и вредных условиях труда; высокое профессиональное мастерство; классность водителям (машинистам) транспортных средств; выполнение особо важной работы на определенный срок; знание и использование в работе иностранного языка и т. д.;

б) премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций.

В этот раздел включаются и премии за выслугу лет, которые имеют систематический характер, независимо от источников финансирования. Не включаются в данный раздел вознаграждения и поощрения, которые предоставляются раз в год или имеют разовый характер.

В фонд дополнительной заработной платы согласно Инструкции № 5 включается ряд других выплат - в размерах и с ограничениями, предусмотренными действующим законодательством. Например, оплата работы в сверхурочное время, в праздничные и нерабочие дни и ночное время, суммы, связанные с индексацией заработной платы работников и компенсацией им потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты; стоимость бесплатно предоставленной работникам форменной одежды, обмундирования, которые могут использоваться вне рабочего места и остаются в личном постоянном пользовании, или сумма скидки в случае продажи уцененной форменной одежды и т. д.

Как отмечалось, при детальном рассмотрении указанных расходов необходимо обращаться к первоисточникам - Закону об оплате труда и Инструкции № 5.

3. Другие поощрительные и компенсационные выплаты , включаемые в фонд оплаты труда. К ним относятся выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые не предусмотрены актами действующего законодательства или осуществляются сверх законодательно установленных норм.

Необходимо обратить внимание на тот факт, что Инструкцией № 5 в данном разделе к структуре заработной платы отнесены выплаты социального характера в денежной и натуральной форме . Например, выплаты, которые имеют индивидуальный характер (оплата квартиры и наемного жилья, общежитий, товаров, продуктовых заказов, абонементов в группы здоровья, подписки на газеты и журналы, протезирования, суммы компенсации стоимости выданного работникам топлива в случаях, не предусмотренных действующим законодательством). Кроме того, к социальным выплатам, включающимся в заработную плату, относятся:

оплата или дотации на питание работников;

стоимость проездных билетов, которые персонально распределяются между работниками, и возмещение последним стоимости проезда транспортом общего пользования.

Налогообложение работников и социальное страхование

Доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора согласно пункту 4.2.1 ст. 4 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22 мая 2003 года № 889-IV (далее - Закон № 889), включаются в состав общего месячного облагаемого налогом на доходы физических лиц дохода.

Для целей применения Закона № 889 под термином «заработная плата» понимаются также поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма в соответствии с законом . Согласно пункту 1.5 ст. 1 Закона № 889 лица, которые начисляют (платят) налогооблагаемый доход (в том числе и в виде заработной платы) в пользу налогоплательщика являются налоговыми агентами . Обязанность налоговых агентов - удержание по определенной ставке с получаемых физическими лицами доходов налога и его уплата в бюджет (пункт 8.1.1 ст. 8 Закона № 889).

Нельзя не отметить, что Инструкция № 5 разрабатывалась без учета особенностей применения Закона № 889. В связи с этим Закон № 889 определяет облагаемые и необлагаемые доходы вне взаимосвязи с Инструкцией № 5. Вместе с тем фактически все расходы , включаемые в состав заработной платы Законом о заработной плате и Инструкцией № 5, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц .

Не облагаются налогом на доходы физических лиц:

1) расходы, включаемые в фонд дополнительной заработной платы в виде:

стоимости бесплатно предоставленных отдельным категориям работников жилья, угля, коммунальных услуг, услуг связи и суммы средств на возмещение их оплаты согласно Постановлению Кабинета Министров Украины «Некоторые вопросы обложения налогом с доходов физических лиц стоимости бесплатно предоставленных угля и угольных брикетов» от 14 апреля 2004 года № 462;

расходов, связанных с предоставлением бесплатного проезда работникам железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта (не облагаются согласно пункту «а» 4.2.9 ст. 4 Закона № 889);

стоимости бесплатно предоставленного обмундирования (форменная одежда некоторых категорий служащих), выдаваемого во временное пользование работникам в соответствии с действующим законодательством (согласно пункту 4.3.14 ст. 4 Закона № 889);

2) расходы, включаемые в фонд других поощрительных и компенсационных выплат в виде страховых взносов предприятий на долгосрочное страхование жизни работников в сумме, которая не превышает 15% заработной платы таких работников и не больше величины размера прожиточного минимума на трудоспособное лицо, установленного на 1 января отчетного года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. в месяц (в 2007 году эта сумма составляла 740 грн.)

Страховые взносы начисляются (удерживаются) на сумму оплаты труда, включающую основную и дополнительную заработную плату, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты , в том числе в натуральной форме, которые подлежат обложению налогом из доходов физических лиц. Это требование содержится в:

Законе Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26 июня 1997 года № 400/97-ВР, в части уплаты взносов в Пенсионный фонд ;

Законе Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» от 11 января 2001 года № 2213-III, в части уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности, взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы ;

Законе Украины «О страховых тарифах на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания» от 22 февраля 2001 года № 2272-III, в части уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности .

В заключение следует предостеречь читателей: действующее законодательство Украины, к сожалению, несовершенно, различные нормативные акты (в том числе и регулирующие вопросы оплаты труда) нередко противоречат друг другу. Особенно часто у контролирующих органов возникают вопросы, связанные с отнесением тех или иных выплат к валовым расходам. В то же время при правильном юридическом оформлении первичных документов предприятия можно избежать уплаты налога на доходы физических лиц по некоторым выплатам. Рассмотреть все нюансы этого вопроса в рамках одной публикации, безусловно, невозможно.

В любом случае, прежде чем принимать окончательное решение по спорным (неясным) вопросам, касающимся с налогообложением оплаты труда и приравненных к ней выплат, рекомендуем менеджеру по персоналу обратиться за консультацией к соответствующему специалисту предприятия.

Статья предоставлена нашему порталу
редакцией журнала

В соответствии с заключенными договорами с работниками за выполнение ими предусмотренных должностными инструкциями обязанностей, работодатель независимо от того, кто он, предприниматель или юридическое лицо, должен начислять и в установленные сроки выплачивать вознаграждение. При этом законодательством устанавливается минимальная заработная плата.

Зарплата представляет собой вознаграждение, которое хозяйствующий субъект должен выплачивать своим сотрудникам.

Ее размер определяется трудовым контрактом, подписываемым работником с руководством компании. При этом работодатель определяет зарплату исходя из действующего на предприятии , а также таких локальных актов, как Положение по оплате труда, Положение о премировании, Правила внутреннего распорядка, Коллективный договор и т. д.

ТК РФ определяет положения по социальным гарантиям и льготам, которые обязательно должны учитываться при расчете вознаграждений работникам.

Оплата труда может осуществлять либо за отработанное время, либо за выполненную работу.

Основным документом при ее определении является . Он необходим при всех системах оплаты труда. Для расчета сдельной зарплаты необходимы еще наряды и другие документы по учету выработки.

Также Положениями могут быть предусмотрены премии в качестве стимулирующих выплат.

Согласно действующим нормам работникам оплачивается не только вознаграждение за их труд, но и время отдыха, простоев, периоды нетрудоспособности, а также другие компенсационные выплаты.

Существуют доплаты за работу в выходные и дни праздника, сверхурочное и ночное время, а также доплаты за совмещение, особые условия труда и т. д. В любом случае при начислении данных сумм нужно учитывать информацию табеля рабочего времени, соответствующие нормы законодательства и т.д.

Помимо этого необходимо учитывать местность, в которой организация или ИП осуществляет свою деятельность, так как регионы и области могут устанавливать районные повышающие коэффициенты, а также «северные» надбавки. Так, например, при осуществлении деятельность в Свердловской области работодатель должен прибавить к заработной плате еще 15%. Но такие коэффициенты есть далеко не во всех регионах так в Москве они вовсе отсутствуют.

Важно! В соответствии с ТК РФ зарплата должна выдаваться не меньше чем два раза в месяц. Расчет должен производится на основе фактически отработанного сотрудниками времени в каждой части месяца. Выплата фиксированных сумм авансом, если они не соответствуют табелю, является нарушением и могут повлечь для работодателя привлечением его к ответственности.

Основным документом по начислению зарплаты является , по которой рассчитывается зарплата и , по которой она выплачиваетсяили же . Здесь не только фиксируются суммы по начислению, но и производятся удержания из зарплаты.

Размер минимальной заработной платы

Законодательством устанавливается минимальный размер заработной платы в месяц. Он необходим для регулирования вознаграждения при его определении в трудовых контрактах. Согласно ТК РФ работодатель не имеет права устанавливать работнику оплату труда меньше этого размера, при условии, что он отработал нормативную продолжительность.

Эта сумма утверждается каждый год, а иногда и несколько раз за данный период. Существует МРОТ общий для всей страны, а также региональный. Он используется также при определении различных пособий, в том числе пособия по нетрудоспособности при отсутствии стажа.

Стоит отметить, что если организация ведет деятельность в местности, где применяются районные коэффициенты или «северные» надбавки, то минимальная заработная плата в компании сравнивается с установленной государством до применения этих надбавок.

Важно! С 01.01.2016 года МРОТ в России составляет 6204 рублей. Также обращаем внимание, что произошло повторное увеличение МРОТ с июля 2016 года, таким образом, с 01.07 начинает действовать новый норматив в сумме 7500 рублей. Заметим, что регионы могут устанавливать увеличенные ставки, так МРОТ в Москве составляет 17300 рублей, а в Санкт-Петербурге 11700 рублей.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работником

НДФЛ

Согласно НК РФ доход работника, к которому относятся почти все выплаты, предусмотренные заключенным трудовым контрактом, должны облагаться налогом на доходы ФЛ. Обязанность по исчислению и уплате возлагается на работодателя, который при этом выступает налоговым агентом. То есть он производит удержание из заработной платы налога перед ее выплатой.

Существует две ставки, которые используются для определения налога на зарплату у резидента - 13% и 35%. В основном используется первая, для начисления подоходного налога с полученной сотрудником оплаты труда, по ней также исчисляется налог с доходов полученных по дивидендам (до 1 декабря 2015 года доходы с дивидендов считались по ставке 9%). Вторая применяется в случае получения сотрудником подарков, выигрышей с суммы превышающей 4000 рублей.

Для не резидентов, то есть лиц, прибывающих на территории РФ менее 180 дней, должна использоваться ставка налога, равная 30%.

Внимание! Организация или ИП, в качестве налогового агента должны исчислять и уплачивать НДФЛ с полученного дохода граждан, после чего предоставляется отчетность – один раз в год и ежеквартально .

Другие налоги с зарплаты в настоящее время не предусмотрены.

Налоговые вычеты

НК РФ дает возможность работнику воспользоваться при их наличии следующими вычетами при исчислении налога:

• Стандартный - предоставляется на детей, а также в определенных случаях на самого работника;
• Социальный - этот вычет представляет уменьшение налогооблагаемой базы на суммы расходов на образование, лечение и т. д.;
• Имущественный - им может воспользоваться человек при покупке или продаже имущества (машины, дома, квартиры и т. д.);
• Инвестиционный – его можно использовать при совершении операций с ценными бумагами.

Данные стандартные налоговые вычеты применяются уже после того, как компания выплатила в бюджет НДФЛ и не влияют налоговую базу при исчислении налогов с заработной платы сотрудника.

Стандартные вычеты на детей в 2017 году

Основной льготой при исчислении НДФЛ является стандартный вычет на детей. Его размер зависит от их количества, а также состояния здоровья ребенка:

• 1400 рублей на первого;
• 1400 рублей на второго;
• 3000 рублей на третьего и последующих детей;
• 12000 рублей (попечителям 6000 рублей) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или до 24 лет при получении образования в очной форме.

Например. У сотрудника в семье двое детей, возраст которых не превышает 10 лет. Доход за месяц составляет 20 тыс. рублей. Если не применять вычет то НДФЛ составит 20 тыс. руб. * 13% = 2600, соответственно на руки он получит 17 400 рублей. Однако написав заявление на применение вычетов он имеет право уменьшить налоговую базу по своей зарплате на 2800 рублей за двоих детей.

Применив вычеты мы получим следующее:

База для начисления подоходного налога будет составлять 20 000 – 2800 = 17 200, таким образом НДФЛ будет составлять в этом случае 17 200 * 13% = 2236 рублей. Экономия сотрудника составит 364 рубля. В некоторых случаях работодатель сам уплачивает подоходный налог, не взимая эти суммы с работника, поэтому всегда стоит применять данную льготу.

Если работник является единственным родителем, то размер этого вычета увеличивается в два раза.

Важно! Данными льготами можно пользоваться пока заработок работника с начала года накопительным итогом не превысит 350000 рублей. В месяц, где эта сумма превысила допустимый порог вычет не применяется. С начала следующего года база для вычетов считается с нуля. Для его получения работник должен написать работодателю .

Льготы по подоходному налогу на самого работника:

• 500 рублей в месяц предоставляется Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам войны, блокадникам-ленинградцам, узникам, работникам-инвалидам 1 и 2 группы; а также лиц, принимавших участие, эвакуированных при аварии на ЧАЭС и т.д..
• 3000 рублей - пострадавшим от радиационного облучения, инвалидам ВОВ и других боевых действий.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работодателем

При выплате своим сотрудникам зарплаты, любой работодатель должен начислить и уплатить на эти сумму страховые взносы.

Налогоплательщики на общем режиме и «упрощенцы» используют общий тариф, который равен 30% (ПФР+ФОМС+ФСС). Однако существуют предельные размеры базы, по достижении которых процентная ставка может изменяться.

Налоги с зарплаты в 2016 году в процентах таблица:

Предельная база для взносов на 2017 год установлена на основании Постановления Правительства №1255 утвержденного 29 ноября 2016 года.

База по страховым взносам рассчитываются для каждого работника отдельно. Для этого может быть использована специальная карточка учета выплаченных сумм. Но фирма может разработать и свой формат этого документа.

Кроме этого, если на предприятии есть рабочие места с вредными или опасными условиями труда в соответствии с проведенной , необходимо начислять на сотрудников, занятых на них, дополнительные платежи. Ставка в зависимости от условий варьируется от 2% до 8%. Ограничение предельной базы в отношении таких начислений не используется.

Важно! Если налогоплательщик находится на упрощенной системе и занимается льготным видом деятельности, то взносы в медстрах и соцстрах он не уплачивает вообще, а в пенсионный фонд по льготной ставке - только до достижения предельной базы.

Пример начисления заработной платы

Допустим организация или ИП ведет деятельность в Свердловской области. Рассмотрим на примере менеджера Васильева, зарплата которого зависит от количества отработанного времени. В соответствии со штатным расписанием его оклад составляет 50 тыс. рублей ежемесячно. У сотрудника есть трое не совершеннолетних детей. Расчетный месяц – июнь. В соответствии с производственным календарем на 2016 год в июне 21 рабочий день, но работник отработал лишь 20 дней.

Шаг 1. Определение оклада

Первым делом необходимо определить его оклад. Так как Васильев отработал не 21 день, а 20, то вычисляем его дневной доход, для этого 50 тыс. руб. делим на 21 день, получаем 2 380, 95 рублей. Теперь умножаем на отработанные дни: 2380,95 * 20 = 47 619 рублей.

Шаг 2. Надбавочные коэффициенты

В связи с тем, что организация работает в Свердловской области работник должен получить надбавку в размере 15%. Так, получим 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Шаг 3. Применение вычетов

Следующим шагом необходимо учесть положенные сотруднику вычеты, если такие у него есть. В нашем случае у Васильева 3-е детей. За первых двух ему полагается 2800 рублей, а за третьего уже 3000 рублей, итого получаем 5800 рублей. Прежде чем применять положенные вычеты необходимо сравнить его доход с начала года с установленным на 2016 год порогом в 350 тыс. руб., превышая который вычет не применяется.

В нашем случае доход с начала года менее 350 тыс. руб. Поэтому для расчета НДФЛ будем брать сумму 54761, 85 – 5800 =48961,81

Шаг 4. Расчет НДФЛ

Тепере высчитываем подоходный налог, который составляет 13%. Возьмем сумму с учетом применения вычетов и осуществим расчет: 48961,85 * 13% = 6365,04 рублей.

Шаг 5. Зарплата “на руки”

После того, как из дохода работника вычтен подоходный налог он должен получить на руки 54 761,85 – 6365 = 48 396,85.

Шаг 6. Расчет налогов уплачиваемых работодателем

Далее работодатель должен из собственных средств исчислить и произвести оплату налогов в ПФР, ФОМС, ФСС и взносы от несчастных случаев в соответствии с установленными ставками, указанными в таблице выше. Налоги будут исчисляться с заработной платы, до вычитания из нее НДФЛ, т.е. с суммы 54761, 85, получим:

ПФР (22%) = 54761, 85 * 22% = 12 047, 61 руб.

ФОМС (5,1%) = 54761, 85 * 5,1% = 2792.85 руб.

ФСС (2.9%) = 54761, 85* 2,9% = 1588, 09 руб.

Взносы от несчастных случаев (0,2%) = 54761, 85 * 0,2% = 109, 52 руб.

Итоговая сумма налогов, уплачиваемая организацией за сотрудника составит: 16 538, 07 рублей.

Внимание! Для расчета зарплаты сотрудника и налогов вы можете воспользоваться нашим , который производит вычисление в двух вариациях: можно вводить зарплату до налогообложения и исходя из зарплаты “на руки”.

Срок выплаты зарплаты

В июне были приняты поправки к ТК, которые по новому определяют срок выплаты зарплаты в 2016 году работнику.

Теперь дата выплаты не может быть установлена позднее 15 дней с момента завершения периода, за который она начислена. При этом выплата обязательно должна производиться не реже, чем каждые полмесяца. Это значит, что аванс нужно выплатить не позднее 30 числа действующего месяца, а оставшуюся часть - не позже 15 числа последующего месяца.

При этом точная дата, когда происходят эти события, должны быть закреплены в локальных актах по внутреннему распорядку, трудовом договоре, положению по оплате труда и т. д.

Также этой же поправкой была увеличена компенсация за задержку зарплаты. Теперь она рассчитывается как 1/150 Ключевой ставки ЦБ от суммы не выплаченного заработка за каждые сутки просрочки. Стали больше и административные штрафы за эту провинность, налагаемые на должностное лицо, предпринимателя или фирму.

Сроки уплаты налогов с зарплаты

В 2016 году была введена единая дата перечисления НДФЛ с зарплаты. Теперь его нужно перевести в бюджет не позже дня после момента выплаты зарплаты сотруднику. Не имеет значения, каким именно способом она была произведена - на карточку, из кассы или любым другим. Однако, это правило не действует на больничные и отпускные.

По этим двум видам выплат подоходный теперь нужно перечислять не позже последнего дня месяца, где они производились. Это дает возможность не делать уплату налога в бюджет по каждому работнику, а одной платежкой за всех сразу.

В случае несвоевременной уплаты налога могут быть начислены пени. Они считаются с учетом 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Важно! Взносы на зарплату в 2016 году, к которым относятся пенсионные, медицинские, соцстрах и травматизм, нужно платить не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным. Если на это время выпадает выходной или праздник, то срок переносится на первый рабочий день после отдыха.