По итогам I квартала 2017 года организациям впервые предстоит отчитаться по страховым взносам перед налоговыми органами. Новые правила действуют с 1 января 2017 года и продолжают вызывать все новые и новые вопросы у бухгалтеров компаний.
Новая форма расчета утверждена . Она заменила собой четыре отчетные формы, а именно:
- ежеквартальный РСВ-1: «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»;
- ежеквартальный РВ-3: «Расчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, применяемый при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение;
- ежегодный РСВ-2: «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств;
- ежеквартальный 4-ФСС (в части взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством): «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения».
- в налоговый орган по месту нахождения организации;
- по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Поскольку в 2017 году 30 апреля приходится на воскресенье, а 1 мая - нерабочий праздничный день, то крайний срок для представления первого расчета по страховым взносам — 2 мая. Но не стоит откладывать сдачу расчета на последний день. С новой формой возникают сложности даже у опытных бухгалтеров. Попробуем разобрать все этапы заполнения на конкретных примерах.
Пример расчета страховых взносов
В I квартале 2017 года в компании «Максимум» произведены некоторые начисления и выплаты. Для наглядности мы свели их в единую таблицу (таблица 1). Организация не применяет пониженные тарифы. В компании нет сотрудников, чьи доходы за I квартал превысили бы предельную базу: в 2017 году для взносов на обязательное пенсионное страхование ее величина составила — 876 000 рублей; на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 г. № 1255). В списочный состав работников компании в I квартале 2017 года вошли 8 человек, работающих по трудовым договорам и несколько подрядчиков по договорам гражданско-правового характера (далее — договор ГПХ): январь - 2 подрядчика, февраль - 3, март - 1. Каждый месяц договоры ГПХ заключались с разными физическими лицами. В компании «Максимум» в этот период не работали временно пребывающие иностранцы.
Таблица 1. Начисления и выплаты за I квартал 2017 года
Месяц Показатели | Январь | Февраль | Март | Итого за квартал |
Всего выплат по трудовым договорам, руб. | ||||
Всего выплат по договорам ГПХ, руб. | ||||
Пособия по временной нетрудоспособности (в т. ч. оплата за первые три дня), руб. | ||||
Материальная помощь до 4000 рублей, руб. | ||||
Арендная плата работникам за предоставленные организации транспортные средства, руб. | ||||
Компенсация за использование ТС в служебных целях, руб. | ||||
Командировочные расходы (в т. ч. суточные, превышающие норматив), руб. |
Выплат в пользу работников, которые облагаются страховыми взносами, перечислены в статье 420 НК РФ:
- выплаты в рамках трудовых отношений,
- выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг,
- выплаты по авторским договорам.
В нашем примере такими являются все суммы, кроме арендной платы (п. 4 ст. 420 НК РФ).
В таблицах ниже представим предварительные расчеты и показатели, которые войдут в форму Расчета по страховым взносам с указанием соответствующих строк. Пример новой формы, заполненной на основе полученных данных, в приложении к статье.
Начнем с того, что сформируем базу для начисления страховых взносов за каждый месяц отчетного периода и за квартал (таблица 2).
Таблица 2. Данные для строки 030 приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
База для страховых взносов определяется после каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ). Исключение - суммы, не облагаемые страховыми взносами, перечисленные в ст. 422 НК РФ.
В таблице 3 приведем выплаты и вознаграждения, не облагаемые страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование по ст. 422 НК РФ. В таблице 4 — выплаты и вознаграждения, не облагаемые страховыми взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Напомним, что вознаграждения по договорам ГПХ не облагаются социальными взносами (п. 3 ст. 422 НК РФ).
Таблица 3. Данные для строки 040 приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
Таблица 4. Данные для строки 030 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
В таблице 5 приведем значения базы для обязательного пенсионного и медицинского страхования, а в таблице 6 - для обязательного социального страхования.
Таблица 5. Данные для строки 050 приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам /p>
Таблица 6. Данные для строки 050 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
В таблицах 7-9 представлены суммы страховых взносов, подлежащих уплате за январь, февраль и март 2017 года на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Таблица 7. Данные для заполнения строки 060 подраздела 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
Таблица 8. Данные для строки 060 подраздела 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
Таблица 9. Данные для строки 060 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
Для расчета по страховым взносам понадобятся еще данные о начисленных и выплаченных компанией «Максимум» пособиях по временной нетрудоспособности. Плательщики, которые производят выплаты на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вправе уменьшать страховые взносы на понесенные расходы. В таблице 10 показаны суммы страховых взносов на социальное страхование к доплате с учетом расходов на оплату больничных. Обратите внимание: оплата трех первых дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя не уменьшает начисленные страховые взносы на социальное страхование.
Таблица 10. Данные для строки 090 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
В строке 090 Расчета по страховым взносам дополнительно укажите код признака страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
1 - если страховые взносы подлежат доплате;
2 - если расходы по социальному страхованию превысили начисленные суммы страховых взносов.
Структура новой формы расчета
При формировании отчета компании «Максимум» за I квартал 2017 года воспользуемся Порядком заполнения расчета по страховым взносам. Он утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 года (далее - Порядок).
Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа, листа со сведениями о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем, и разделов 1-3.
Лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны включить в состав расчета следующие листы, разделы и подразделы (п. 2.4 Порядка):
- титульный лист;
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 приложения 1 к разделу № 1 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
- приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- приложение 3 к разделу 1 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации»;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Эмма Форштретер, эксперт сервиса компании СКБ Контур
Как быть, если из-за отсутствия деятельности и начислений работникам в 2018 году расчет по взносам, представляемый в 2019 году, получается нулевой? Надо ли его сдавать, учитывая, что РСВ должны представлять в свою налоговую инспекцию организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам. И сделать это страхователи должны не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
О порядке заполнения нулевого расчета по страховым взносам расскажем в нашей консультации.
Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2019 году?
Сдавать единый расчет по страховым взносам должны плательщики страховых взносов, которыми признаются в первую очередь организации и ИП, производящие выплаты физлицам. А если в отчетном периоде выплат не было, нужно ли представлять расчет?
Непредставление нулевого расчета грозит организации или ИП штрафом в размере 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Состав нулевого расчета по страховым взносам 2019
Форма единого расчета по страховым взносам и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .
А если отчет по страховым взносам нулевой, какие листы должны быть в форме, представляемой в 2019 году?
Если в отчетном периоде организация (ИП) не производила выплаты физлицам и, следовательно, не начисляла страховые взносы, заполнению в нулевом расчете по страховым взносам в 2019 году подлежат следующие листы и разделы (Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@):
Нулевой Расчет: бумажный или электронный
Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий расчетный (отчетный) период превысила 25 человек, а также если у вновь созданной организации численность превышает 25 человек, расчет должен сдаваться в налоговую инспекцию в электронном виде.
Однако чаще встречается ситуация, когда численность работников у организации (ИП), сдающей нулевой расчет, меньше 25 человек. Следовательно, сдать отчет она может и на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Расчет по страховым взносам 2019: нулевой пример
Нулевой расчет по страховым взносам, представляемый в 2019 году за предшествующий год, составляется по тем же правилам, что и нулевые расчеты, которые сдавали страхователи в 2018 году. Пример нулевого расчета, составленного в электронной форме, приведен на странице.
Напомним, что в случае компьютерного заполнения и распечатки расчета на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест (п. 2.21 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
Расчет по страховым взносам: нулевой
Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам? Такой вопрос страхователи очень часто задают налоговикам и коллегам.
Расчет по взносам сдают плательщики, то есть компании, которые начисляют вознаграждения работникам. Если начислений не было, то формально, казалось бы, отчет не нужен. Однако в Минфине считают иначе.
Налоговый кодекс не освобождает страхователя от обязанности сдавать нулевой расчет по страховым взносам 2017 , если деятельность не велась. То есть сдать расчет надо в любом случае. За несдачу налоговики оштрафуют на 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Компании сдают отчетность в инспекцию по местонахождению, ИП — по месту жительства (п. 11 ст. 431 НК РФ). Если у организации есть подразделения, которые сами начисляют выплаты сотрудникам, расчет нужно сдать по месту учета каждого офиса (письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/). Крупнейшие налогоплательщики тоже сдают отчет по взносам в инспекцию по месту нахождения. Особые правила для таких компаний кодекс не установил (письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252).
Нулевой расчет по страховым взносам 2017: пример заполнения
В нулевой отчет надо включить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 к разделу 1 и подраздел 3.1 на каждого работника.
Форма нулевого расчета по страховым взносам
Налоговики ожидают, что в первом отчете по взносам ошибок будет немало. Особенно в связи с тем, что в начале года возникла путаница с платежными поручениями, несоответствия в базе инспекций и фондов. Да и форма новая. Чтобы сдать нулевой отчет сразу, смотрите, что надо сделать в отчетности.
Для начала определитесь, какие листы расчета по страховым взносам в ФНС в 2017 году надо подготовить, если вы не вели деятельность. Отчет состоит из титульного листа, трех разделов и 10 приложений к разделу 1. Однако подготовьте только те подразделы и приложения, в которых есть сведения.
Включите в нулевой расчет по страховым взносам 2017:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2;
- приложение 2 к разделу 1;
- подраздел 3.1 на каждого работника.
Инспекторы будут проверять отчет по контрольным соотношениям (письмо ФНС № БС-4-11/). Можно избежать ошибок и предугадать запросы, если воспользоваться методикой налоговиков.
Нулевой расчет по страховым взносам 2017 образец
Расчет по страховым взносам 2017: образец
Прежде чем заполнять расчет, проверьте проверьте и обновите данные о сотрудниках. На каждого работника компания заполняет в расчете паспортные данные, СНИЛС и ИНН в разделе 3. Этот раздел заполняйте на всех сотрудников, которых включили в СЗВ-М, а также на уволенных работников, которым начислили выплаты в 1 квартале.
Из контрольных соотношений следует, что инспекторы сравнят только Ф.И.О. и СНИЛС. Но программа налоговиков сопоставит СНИЛС и ИНН работников. Поэтому сверьте номера.
ИНН заполняют при наличии (п. 22.9 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/). По мнению налоговиков, которых мы опросили, ИНН нужно ставить в расчете, если данные о номере есть у компании (письмо Минфина России от 21.04.2016 № 03-04-06/23193). Проверить ИНН можно через сервис на сайте nalog.ru «Узнай свой ИНН».
Из-за несоответствия Ф. И. О. и СНИЛС расчет не пройдет. Пустым поле с номером страхового свидетельства тоже оставить нельзя. Чтобы сдать нулевой расчет, запросите СНИЛС для новичков и обновите документы для сотрудников, которые поменяли Ф. И.О. ПФР оформляет карточки за пять рабочих дней (приказ Минтруда России от 21.12.2016 № 766н). Если до сдачи отчета сделать это не успеете, представьте расчет без этих работников. Затем получите зеленые карточки и отправьте уточненку. Штрафа за опоздание не будет.
Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам 2017
Инспекторы сверят пенсионные взносы в разных разделах. Соотношение должно соблюдаться строго, иначе налоговики не примут расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ошибки возможны, если компания забыла заполнить раздел 3 на уволенного сотрудника, которому доначислила взносы, или неверно рассчитала выплату по кому-то из работников.
Налоговики проверят, чтобы застрахованных было не меньше физлиц, которые в отчетный период получали от организации доход. Показатели не будут равны, если сотрудники весь месяц были в отпуске, декрете и пр. В эти месяцы они не получают выплаты, но остаются застрахованными.
Если соотношение не выполняется, в отчете ошибка. Расчет с такой неточностью инспекторы примут, но запросят пояснения. Ошибка не влияет на взносы, поэтому подавать уточненку компания не обязана (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это нам подтвердили в ФНС. Достаточно направить в испекцию письменные пояснения.
Если компания в отчете отразит количество сотрудников, которым она начислила взносы, нужно заполнить и начисления. Например, если в подразделе 1.1 в строке 020 будет стоять 1, то надо заполнить графы в строке 030. Если соотношение не выполняется, компания могла занизить базу. Расчет пройдет, но нужно будет подать уточненку.
Что касается исчисленных взносов, то запишите в строках:
Если компания заполнила строку 060 подраздела 1.1, то надо заполнить и строку 061 этого же подраздела. Инспекторы сообщили, что это самая частая ошибка компаний, которые уже сдавали отчет.
Как уточнять нулевой отчет по страховым взносам в 2017 году
Расчет либо пройдет с ошибками, либо инспекторы не примут отчетность. Порядок исправления зависит от вида неточности.
Если компания ошиблась в персональных данных или сумме взносов, инспекторы направят уведомление о том, что отчет не представлен (п. 7 ст. 431 НК РФ, приложение 5 к приказу ФНС России от 27.08.2014 № ММВ-7-6/). Уведомление поступит:
- в день сдачи или на следующий, если отчет представлен по интернету;
- в течение 10 рабочих дней, если расчет сдан на бумаге.
Исправьте электронный отчет в течение 5 рабочих дней, на бумаге — 10 рабочих дней. Если уложиться в срок, днем представления отчета будет дата, когда компания сдала расчет впервые. Если опоздать, то дата сдачи расчета поменяется на день отправки уточненки. Если этот день окажется позже 2 мая, инспекторы выпишут штраф и могут даже заблокировать счет (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/).
С остальными ошибками проще. Отчет уже сдан, нужно только подать уточненку. Можно не исправлять расчет, если ошибки не привели к занижению базы по взносам.
Если в расчете будут нестыковки, инспекторы запросят пояснения. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.
Налоговики сравнят строку 020 (за вычетом 025) из 6-НДФЛ и строку 030 в расчете по взносам. То есть сверят все доходы из отчетности по НДФЛ и выплаты, которые облагаются и освобождены от взносов. По мнению ФНС, первый показатель должен быть больше либо равен доходам в расчете. Ведь НДФЛ облагается больше выплат — арендные договоры, материальная выгода, проценты и пр.
Нарушение соотношения — это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения.
Сверять доходы в 6-НДФЛ и расчете будут только у компаний без подразделений. Если обособленные подразделения есть, то доходы в любом случае не сходятся.
Есть 2 подхода к пониманию нулевого расчета:
- Как отчетного документа, отражающего тот факт, что за отчетный период налогоплательщик не производил каких-либо выплат (облагающихся или не облагающихся взносами) в пользу физлиц (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).
- Как документа, отражающего тот факт, что за отчетный период налогоплательщик не производил в пользу физлиц только тех выплат, которые облагаются социальными взносами (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
Отметим, что в форме расчета приводятся сведения только о тех необлагаемых выплатах, которые не облагаются взносами на основании ст. 422 НК РФ. К числу таких выплат, в частности, относятся больничные и декретные.
Таким образом, нулевым отчет может быть с точки зрения:
- отражения только нулевой базы по страховым взносам;
- отражения нулевой базы по взносам и нулевых показателей по выплатам, которые не облагаются взносами.
Второй вариант, так или иначе, включает признаки первого, поэтому можно ориентироваться на него как на более емкое определение.
Итак, нулевой расчет — это тот, в котором не отражено никаких выплат — облагающихся или не облагающихся взносами.
Кто должен сдавать нулевой расчет?
Рассматриваемый расчет сдает:
- Налогоплательщик — организация.
Вне зависимости от того, есть ли у юридического лица штат (и от того, получают ли сотрудники зарплату), с момента государственной регистрации оно считается работодателем (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@). Кроме того, в фирме должен быть директор, и вне зависимости от наличия трудового договора между ним и фирмой он считается лицом, застрахованным по государственным пенсионным, социальным и медицинским программам. Следовательно, сведения о директоре должны быть приведены в расчете (письмо Минфина РФ от 15.03.2016 № 03-11-11/14234).
Таким образом, организация сдает нулевой расчет, если:
- в фирме числится только директор и за него в отчетном периоде не платились взносы;
- в фирме есть не только директор, но и штат, при этом ни за кого взносы не платились.
- Налогоплательщик — ИП с работниками.
В свою очередь, ИП признается работодателем (и соответственно, хозяйствующим субъектом, обязанным сдавать в ФНС единый расчет), только если у него есть трудовые договоры с физлицами. А если за отчетный период за работников предпринимателя не были уплачены взносы, то в этом случае сдается нулевой расчет (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
Сам ИП как собственник бизнеса не считается наемным работником, несмотря на то что участвует в государственных программах страхования — пенсионного и медицинского (обязательно), страхового (по желанию). За себя единый расчет ИП не предоставляют.
Каковы особенности заполнения нулевого РСВ?
В нулевой расчет достаточно включить (письмо № БС-4-11/6940@):
- Титульный лист.
Заполняется он как обычно. Нужно указать фактическое количество листов нулевого расчета. В данном случае их 9.
Не знаете свои права?
- Раздел 1, в котором указываются только:
- код ОКТМО;
- КБК по государственным программам, в которых застрахованы работники.
- Приложения 1 и 2 к разделу 1 с указанием:
- кода тарифа;
- количества застрахованных физлиц (как минимум директора, если отчитывается организация) по каждой государственной программе страхования.
В остальных ячейках приложений проставляются нули.
- Раздел 3 с указанием данных о работниках, с которыми действуют трудовые договоры.
На первой странице раздела должны быть заполнены все графы.
Выше мы отметили, что даже если организация не имеет трудового договора с директором, то он, так или иначе, считается застрахованным лицом по государственным программам (хотя и не получает выплат, облагаемых взносами). Это значит, что в полях 160-180 в подразделе 3.1 раздела 1 в профиле директора проставляется код 1.
В подразделе 3.2 раздела 3 везде проставляются нули.
В расчете, как и в случае с обычным РСВ, указываются ИНН и КПП на каждой странице, порядковые номера страниц.
Скачать образец заполнения нулевого РСВ 2017 года вы можете на нашем сайте — по ссылке .
Сроки предоставления и форматы нулевого расчета аналогичны тем, что установлены для обычного РСВ. Рассмотрим их подробнее.
Срок сдачи и формат нулевого расчета
Сдавать нулевой расчет, как и обычный, нужно до 30-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Документ сдается в электронной форме (с применением ЭЦП), если:
- средняя численность штата хозяйствующего субъекта превышает 25 человек;
- хозяйствующий субъект — вновь созданная организация и ее штат превышает 25 человек.
Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !
В остальных случаях можно сдать бумажный расчет.
При несдаче расчета в срок ФНС может оштрафовать фирму — на сумму 5% от задолженности по взносам сразу и с началом каждого следующего месяца (но не более 30% от долга), минимум — 1000 рублей.
За сдачу бумажного расчета вместо электронного предусмотрена санкция в 200 рублей. Но он при этом считается предоставленным.
Нулевой расчет по взносам сдают все организации (вне зависимости от наличия штата) и ИП с работниками. В состав документа входит сокращенный перечень листов. Сроки и форматы предоставления нулевого расчета те же, что и у обычного РСВ.
ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам , ежемесячно перечислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в ФНС РФ . Взносы на травматизм по прежнему уплачиваются в ФСС.
Примечание : с 2017 года изменился порядок уплаты и представления отчетности по страховым взносам, связано это с передачей контроля над страховыми взносами ФНС РФ и вступлению в силу новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы».
С выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера необходимо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование (взносы от несчастных случаев не перечисляются в любом случае, а взносы по временной нетрудоспособности перечисляются, только при условии, что такой пункт прописан в договоре).
Выплаты работникам, которые по закону освобождены от уплаты страховых взносов, перечислены в ст. 422 НК РФ.
Обратите внимание , что индивидуальные предприниматели, помимо уплаты страховых взносов за работников, дополнительно должны перечислять страховые взносы ИП «за себя».
Бесплатная консультация по налогам
Тарифы страховых взносов за работников в 2019 году
В 2019 году страховые взносы нужно платить по следующим тарифам:
- На пенсионное страхование (ОПС) – 22% .
- На медицинское страхование (ОМС) – 5,1% .
- На социальное страхование (ОСС) – 2,9% (без учёта взносов от несчастных случаев ).
При этом некоторые ИП и организации имеют право применять пониженные тарифы (см. таблицу ниже).
В 2019 году изменилась лимиты для начисления взносов:
- на ОПС – 1 150 000 руб. (в случае превышения, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10% );
- на ОСС – 865 000 руб. (в случае превышения, взносы больше не уплачиваются);
- на ОМС – предельная величина отменена.
Обратите внимание , что в 2019 году были отменены льготы по страховым взносам для большинства ИП и организаций. В частности, это затронуло ИП на патенте, а также представителей МСП, работающих в социальной и производственной сферах и применяющих УСН. Пониженные тарифы оставили лишь для НКО и благотворительных организаций. Подробнее со ставками по страховым взносам можно ознакомиться в таблице ниже.
Общие тарифы для страховых взносов в 2019 году
Пониженные тарифы для страховых взносов в 2019 году
| Категория плательщиков | ПФР | ФФОМС | ФСС | Итого |
|---|---|---|---|---|
| НКО на УСН, ведущие деятельность в области соц. обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства | 20% | — | — | 20% |
| Благотворительные организации на УСН | ||||
| Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе | 6% | 0,1% | 1,5% | 7,6% |
| Организации и ИП, занимающиеся ведением технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах | 20% | 5,1% | 2,9% | 28% |
| Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие деятельность в области ИТ технологий и соответствующие условиям пп.1 и 2 ст. 427 НК РФ | ||||
| Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» | 14% | — | — | 14% |
| Организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | — | — | — | 0% |
| Организации в области ИТ (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев не менее 90%, а количество работников не менее 7 человек | 8% | 4% | 2% | 14% |
Примечание : льготникам, в случае превышения лимитов в 1 150 000 и 865 000 руб. перечислять взносы на социальное и пенсионное страхование не нужно.
Дополнительные тарифы для страховых взносов в 2019 году
Примечание : дополнительные взносы платятся независимо от лимитов в 1 150 000 и 865 000. При этом компаниям, которые провели оценку условий труда, можно платить доп. взносы на пенсионное страхование по специальным тарифам (п.3 ст. 428 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты страховых взносов
Страховые взносы в ФНС и ФСС необходимо перечислять ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Если последний день совпадает с выходным или праздником, то окончательный срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день.
Оплата взносов на пенсионное страхование
Оплата взносов на медицинское страхование
Оплата взносов на социальное страхование
Перечисление страховых взносов осуществляется на два вида обязательного социального страхования:
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФНС РФ;
- от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.
Величина страховых взносов по временной нетрудоспособности составляет 2,9% от зарплаты, но может меняться в зависимости от применяемой льготы ().
Размер страховых взносов от несчастных случаев составляет от 0,2 до 8,5% в зависимости от того к какому классу профессионального риска относится основной вид вашей деятельности.
В 2019 году коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на социальное страхование не изменились:
- КБК 182 1 02 02090 07 1010 160. (в случае временной нетрудоспособности);
- КБК 393 1 02 02050 07 1000 160. (от несчастных случаев на производстве).
Остальные платежные реквизиты вы можете узнать, обратившись в территориальное отделение ФСС и налоговую инспекцию по месту учета.
Примечание : страховые взносы необходимо уплачивать и указывать в отчётности в рублях и копейках.
Отчетность по страховым взносам
В слайдерах ниже перечислена вся отчетность, которую нужно сдавать по страховым взносам в 2019 году:СЗВ-СТАЖ , в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать в ПФР каждый год, в срок не позднее 1 марта следующего года.
Отчетность в ФСС
Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчёт по форме 4-ФСС . Начиная с 1 января 2017 года, в расчете 4-ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям .
В 2019 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от её формы:
- В электронной – не позднее 25-го
- В бумажной – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Обратите внимание , начиная с 2015 года всем работодателям, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек (раньше было 50 человек), необходимо сдавать отчётность только в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).